建立健全企业内部控制制度，促进企业实现既定

摘　要：内部控制是由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全财务报告及相关信息安全、真实、完整，提高经营效率和经营效果，促进单位实现既定的发展战略目标。

关键词：内部控制制度；企业；发展战略目标
　　内部控制是由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息安全、真实、完整，提高经营效率和经营效果，促进单位实现既定的发展战略目标。
　　内部控制分为内控目标、内控要素、内控措施、具体业务与具体事项的控制、内控制度及评价、内部各部门在内控中的职责作用等六个方面。
　　一、 内部控制的目标
　　(一)、促进企业实现发展战略
　　这是一个企业内部控制的终极目标。实现这个目标，要求单位将近期利益与长远利益结合起来，在经营管理过程中努力做出符合本单位经营发展战略要求，有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
　　企业的发展战略目标，应该在价值管理理念下，设计一套适合本企业的以价值为基础的系统的具体的财务和非财务业绩衡量指标体系，作为治理层和管理层实现其战略目标而应当完成的指标。
　　(二)、促进提高经营效率和经营效果
　　它要求单位结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高企业营运活动的盈利能力和管理效率。
　　(三)、促进提高信息报告质量
   可靠的信息报告能够为单位管理层提供适合其既定目的准确而完整的信息，支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控。同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升单位的诚信度和公信力，维护单位良好的声誉和形象。
　　(四)促进维护资产安全
　　良好的内部控制制度能促使企业良性发展，为企业保值增值、持续发展提供物质基础，能确保企业投资者、债权人等对企业的发展充满信心，为企业资产安全提供扎实的制度保障。
　　(五)促进企业经营管理合法合规
　　内部控制制度要求企业必须将发展至于国家法律法规允许的基本框架之下，在遵纪守法的基础上实现健康稳步发展。
　　二、 内部控制的措施
　　内部控制措施主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
　　(一)所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误与舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务，一般包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等，对于不相容职务如果不实行相互分离的措施，就很容易发生舞弊等行为。
　　(二)授权审批制度是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权审批。授权审批形式通常有常规授权审批和特别授权审批。每一个单位都应该建立一个明确的授权审批体系，以明确授权审批的范围、层次、程序以及授权审批的责任。单位对于重大业务和事项，应当实行集体决策审批或联签审批制度，任何个人都不应该单独进行决策或擅自改变集体决策意见。
　　(三)会计系统控制。会计作为一个信息系统，对内能向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供投资决策信息。会计控制主要是通过对会计主体所发生的各项经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行控制。会计系统控制主要包括：（1）依法设置会计机构，配备会计从业人员。配备的会计从业人员，必须持有会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备规定的任职资格。凡设置由总会计师或财务总监的单位，不得再设置与其职权相重叠的副职。（2）建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学、合理的分工，使之能真正做到相互监督、相互制约。（3）按照规定取得和填制原始凭证。（4）根据规定的凭证格式，对凭证进行连续编号。（5）规定合理的凭证传递程序，明确凭证的装订和保管手续责任。（6）合理设置帐户，登记会计账簿，进行复式记账。
　　(四)财产保护控制。主要包括财产记录和实物保管、定期盘点和帐实核对、限制接近等控制措施。要妥善保管涉及资产的文件资料，避免损毁、被盗，对于电子文档，应留有备份；对于盘点过程中出现的帐实不符的现象，应当分析原因、查明责任、完善保管制度。对于单位的各项财产，应当规定合适的保管人员，其他无关人员应限制接近，尤其对于货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产，必须严格限制无关人员的接近。
　　(五)预算控制、运营分析控制、绩效考核控制。单位应当通过预算，综合运用生产、购销、投融资、财务等方面的信息运用各种科学合理的方法，定期检查预算的执行情况，定期开展运营情况分析，及时发现经营过程中出现的问题，及时进行分析、比较，及时查明原因，采取措施，保证单位的经营活动正常进行。
　　三、实施内部控制，需各方面积极承担责任。
　　在单位的内部控制机制中，上至管理层如董事会，下至企业的普通员工，在其中都扮演着重要的角色，都起着至关重要的作用。每一个角色的失职或缺失，单位的内部控制制度都不能正常运转，都将使内控制度流于形式而起不到其应有的重要作用。只有各个环节相互配合、相互补充、立足本职、严格按照内部控制制度的要求积极承担各自的责任，使内部控制制度真正落实到实处，那么，企业的各项生产经营活动都将安全、正常进行，才能促进企业既定的发展战略目标稳步实现。
参考文献：
[1]中国人民大学出版社，宋建波著.《企业内部控制》. 本文链接：http://www.qk112.com/lwfw/jingjilunwen/caizhengjinrong/254586.html