浅谈石化企业税收筹划

摘　要：

关键词：

　　由于目前有些企业不重视税收筹划，对企业的整个生产经营涉税业务没有进行全面梳理，加上财务人员对税收政策不熟悉，经常出现漏税或多交现象。为了使更多纳税人重视税收筹划，笔者通过翻阅有关资料，并结合工作实际，对税收筹划提出几点认识和意识。
关键词：税收筹划；重要性；措施
　　税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，税收直接影响企业的现金流量、经营利润乃至影响到企业的生存。目前，中国的税收制度共设有29种税，按照其性质和作用，大致可以分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、特定目的税、行为税类、农牧业税类。由于企业的经营范围和经营行为不同，需要缴纳的税种各有不同，相应的税收管理也有差异。因此，做好税收筹划对于企业的发展至关重要，特别是大型石化企业，每年上缴税金几十亿元乃至上百亿元，更应把税收筹划作为企业经营管理的一项重要内容。税收筹划是纳税人在合乎法律的大前提下，为达到潜在税收负担最小化，税后收益或所得最大化的目标，采用将其组织机构、产品业务等进行统一规划，充分发挥税收的调节作用，使国家的税收政策得以正确的贯彻实施，同时促进纳税人增强税收法律意识，用好用足税收政策，取得更大的经营效益。 现就税收筹划谈谈几点意见：
　　一、税收筹划的重要性
　　随着社会经济不断发展，石化企业的规模和业务都得到扩展，税收筹划在企业理财和管理决策中占据着越来越重要的地位。税收筹划存在于企业经营活动的自始至终，企业的设立需要税收筹划，企业的投资、筹资以及利润分配离不开税收筹划，企业生产经营的各个领域、各个环节都存在着税收筹划。企业的规模越大，可筹划的内容就越多。但是，由于税收筹划工作专业性较强，对筹划者的专业素质要求较高，如果企业（特别是大型企业）不能很好地加强税收筹划的组织工作，企业的各项经营活动引发的可筹划良机就会很轻易地被错过，使企业蒙受损失。所以企业应积极采取措施通过税收筹划，充分享受税收优惠政策，降低税收成本，以提高企业的经济效益。现有些公司由于母公司只注重企业的经营利润，对其分公司经济效益的考核仅是利润总额，不考虑净利润，所以分公司对所得税的筹划不够重视，认为这是母公司应考虑的事情。但母公司对下属每个分公司的具体业务可能不尽了解，税收筹划就无从下手，使税收筹划工作没有得到很好的施展,使税收优惠政策在企业没有得到很好落实,甚至有些还出现重复交税现象。所以要做好税收筹划工作，还需母公司与分公司共同努力，或者母公司出台激励措施，引起分公司的足够重视。因为企业只有把日常业务与税收政策紧密地联系到一起，具备超前性、合法性、实用性，才能真正减轻企业的税收负担，使税收筹划在企业生产经营管理过程中才能发挥作用，为领导决策提供参考。
　　二、税收筹划的措施
　　税收筹划工作是比较系统性工作，需要企业领导重视，对税收筹划人员素质要求较高，既要熟悉本企业业务，也要熟悉税务相关法律、法规，也要了解税收政策，才能适时把握筹划良机。所以要做好税收筹划，第一，大型企业应设立专门的办税机构，配备高素质的专业人才，这是企业做好税收筹划工作的组织保证。有些企业也可常年聘请税收法律顾问。没有高素质的专业人才，就没有税收筹划。第二，税收筹划良机必须积极主动地加以捕捉，不能守株待兔。税收筹划良机隐藏于企业的各项经营活动之中，你不找他，他不找你，必须积极主动地加以捕捉。第三，企业各项经营决策的制定，税收筹划必须参与其中。税收筹划具有超前性，有些经济事项引发的税收筹划良机只能事前捕捉。现实中，很多企业在制定经营决策时，税收筹划往往被忽略，等到生米煮成熟饭才发现存在税收问题难以解决，此时，再想搞税收筹划为时已晚。外商企业往往比国内企业更重视税收筹划，他们在谈投资项目前期，就事前把项目涉及相关的税种和相关的优惠政策了解清楚，甚至连原料采购方式和产品营销方式均事前作详细策划,以达到减少税收成本，实现效益最大化。第四，对企业正在运行的各项经营活动要进行经常性的诊断把脉。有些经济事项虽然事先没有进行税收筹划，事后如果能积极挖掘，仍可以发现里面的筹划良机，并可通过改变经营方式等筹划措施达到节税目的。
　　三、本企业具体税收筹划的措施
　　我公司近几年来非常重视税收业务，税收优惠政策也得到充分运用。其中，为了更好的贯彻落实国家对资源综合利用的优惠政策，促进合理利用和节约资源，提高资源利用率，保护环境，我公司结合《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字(94)001号）和《关于印发〈资源综合利用目录（2003年修订）〉的通知》（发改环资[2004]73号），做了大量相关工作，先后办理了多个资源综合利用项目，减免税收上亿元；1999年，国家为了鼓励企业加大投资项目，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，财政部及国家税务总局出台了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》。我公司为了响应国家政策，近几年，加大投资力度，先后进行了1350万吨/年炼油改扩建和100万吨/年乙烯改扩建项目投资，并于2006年全部建成投产，使我公司成为全国最大的炼油化工一体化的大型企业，并在原料优化及互供、合理地利用资源等各方面均进行了细致的工作，该项目建成使我公司炼化上下游一体化资源更加充分利用。在搞项目投资时，我公司充分利用了技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠政策，办理了多个国产设备投资抵税项目，共抵免所得税超5亿元；另外由于近两年出口退税率频频下降，我公司适时转变营销策略，由一般贸易出口产品转为来料加工方式，既打通了原油项下的来料加工出口成品油，又开拓性打通石脑油项下的来料加工出口化工产品，既开拓了国外市场，又为国家创汇 5140万美元，还避免了出口带来的税收负担等等。下面具体谈谈我公司税务筹划的几点做法：
　　（一） 成立税收筹划小组，全面负责公司生产经营中税收筹划。基于目前税收成本已成为石化企业的第二大成本支出，特别是燃油税开征后，石化企业的税负很重，税收筹划工作已是企业的长效机制。具体从了解税收政策，研究政策到结合本企业生产经营情况进行税务风险分析，提出防范措施并进行实施等等一系列工作需要有专门机构和人员进行管理和 实施，通过研究讨论选择最合理的经营方式，减少税务风险，用好用足相关税收优惠政策。
　　（二） 引进财经税务信息网络,通过各种途径获取各种新的税收政策和信息。目前，我国税制改革正在加快，及时准确掌握新的信息非常关键，准确把握国家出台新政策的背景和目的。做好事前税务分析，提前做好税收筹划，以适应新的税收政策，及时转变经营策略，避免承担不必要的税收成本。另外，加强与税务机关的信息沟通也很重要，这对准确理解和充分运用政策，减少税务风险很有帮助。
　　（三） 定期邀请税务专家对公司职工进行专题培训讲课，营造良好的税收筹划环境。因为税收存在于每个生产经营环节，包括采购、营销、投资等等，但往往业务人员不懂税收政策，熟悉政策的财务人员又不了解业务，从而影响税收筹划工作。所以税收筹划工作不单是财务人员的工作，也需要各个业务部门配合和支持。我公司每年开展对财务人员及相关业务人员进行税收知识专题培训，如税收优惠政策专题、所得税政策专题、个人所得税专题等等，使大家多了解相关税收政策，共同根据各自业务类型进行税务筹划，为整个企业营造一个良好的经营环境。
　　（四） 企业领导重视有利于税收筹划工作有序推进。对于石化企业，税收支出是企业生产经营成本的重要组成部分，这关系到企业的整体效益，甚至生存和发展问题。只要企业领导重视税收筹划工作，各生产经营部门才会重视，才会在每次研究经营决策方案中存在的税收风险考虑周全。
　　（五） 加强财务人员综合素质的提高。企业管理是以财务管理为中心，财务部门是企业生产经营管理的重要部门之一，现代企业管理对财务人员素质要求越来越高，既要懂财务专业知识，又要熟悉企业生产经营情况，对于税收筹划财务人员更应如此，筹划人员必须要了解税法、会计法、审计法及相关法律法规等专业知识，也要了解国际惯例。要有娴熟的会计处理技巧和丰富的税务经验，懂得如何用好用活税收政策。所以财务人员要实行“走出去”工作方式，把财务工作延伸到基层单位和业务部门，经常下车间或到业务部门去了解公司生产经营情况，积极参与业务部门的各种研讨会，以更好地提高财务人员的综合素质。
　　另外，还要加强公司的税务风险控制，制定税收内部控制制度和相关管理制度，使企业的税务工作制度化、程序化、标准化，有效降低税务风险，不承担本不应承担的税务成本，缴纳合理税费。
　　总之，税务筹划是提高企业经济效益的手段之一。我们讲的税务筹划决不是为了逃税漏税，而是坚持科学合理地纳税。特别是近两年，国家为了税收杠杆调节促进国民经济的发展，实施了税制改革，频繁出台了新的税收政策，如2008年出台了新的消费税、企业所得税和个人所得税及相关优惠政策，2009年又出台了增值税转型、燃油税开征和营业税等相关的税收政策，政策内容变化较大，对各企业特别是石化行业的生产经营影响重大。因此，深入了解研究新政策的相关内容，及时做好过渡期新政策实施和税收筹划工作尤其重要，税务筹划工作更是要提上工作日程，及时衔接好会计制度和税制的改革，并结合本企业生产经营特点重新梳理各业务流程，适时调整经营策略。
参考文献：
[1]《税收与企业战略》(第2版)，（美）迈伦·斯科尔斯、马克·沃尔夫森、 默尔·埃里克森、爱德华·梅杜、特里·谢富林 著 ，中国财政经济出版社，2004年1月.
[2]《税收筹划实务》，汪治 陈文梅著，清华大学出版社，2005年7月.
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