试论如何加强行政事业单位的现金管理

摘　要：现金管理是各单位财务管理中的重要管理项目，而行政事业单位的现金管理尤为重要。本文对行政事业单位现金管理中存在几个问题进行分析，并针对这些问题提出解决措施。

关键词：现金管理；行政事业单位；问题； 解决措施

　　会计范畴中的现金又称库存现金，是指存放在企业内部并由出纳人员保管的现钞。现金是可以立即投入使用的交换媒介，所以流通性最强，可以有效的立即来购买商品、货物、劳务和偿还债务。每个企业单位中都须留有一定的现金余额以备日常开支，因此，现金是不法分子偷窃、贪污挪用的最容易也是最直接的目标。由此可见，现金管理在行政事业单位中占据重要位置，是行政事业单位财务管理中最基本、最关键的管理活动，也是关系廉政建设的一项重要因素。然而，现金出现的频繁性使人们大都忽视现金管理的重要性，致使现金管理在各单位中屡屡出现问题。
　　一、现金管理方面存在的主要问题及后果
　　1．超现金使用范围。（1）根据《现金管理暂行条例》的规定，单位的结算限额为1000元，超过限额的部分应当银行结算。但是，很多行政事业单位为了方便，大都不使用银行结算，而是直接以现金结算，即使是十几万、几十万的收付款也用现金结算。（2）根据规定，企业除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农产品、支付个人劳务报酬和各种福利及出差费用外，开户单位之间的经济往来必须通过银行进行转账结算。但实际情况是，单位之间普遍以现金进行结算，甚至有的企业携巨款外出。由于单位使用大额现金交易，可以通过虚列支出等手段套取现金，从而为单位私设小金库提供了便利。
　　2．坐支现金现象较严重。坐支现金是指收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。然而，我国的行政事业单位为了方便，不再往银行跑，普遍用现金收入用于现金支出，坐支现象严重。由此，单位对现金的去向难以控制，经办人员很可能利用管理中的漏洞，通过虚开发票等方式贪污公款，谋取私利。
　　3．白条抵库现象严重。白条抵库是指以个人或单位名义开具的不符合财务制度和会计凭证手续的字条与单据，抵冲库存现金或实物的行为。用白条抵库，会使实际库存现金减少，日常开支所需现金不足，还会使账面现金余额超过库存现金限额，难以进行财务管理。严重的，还容易产生挥霍浪费、挪用公款、国有资产的流失等问题。因此，用白条抵库是一种违反财经纪律的行为，应坚决杜绝。出纳员在从事相关业务时，应严禁将白条作为记账的依据。然而，行政事业单位中白条抵库现象十分普遍，数额大，时间长，并且由于领导人及财务人员的变迁，大部分白条已无据可查。
　　4．现金账面余额巨大。《现金管理暂行条例》规定，单位库存现金限额为该单位3-5天的日常零星开支所需现金。但是很多行政事业单位的现金账面余额为万元以上，甚至是几十万几百万。部分行政事业单位利用大量的现金余额设置小金库，公款私存。
　　二、现金管理问题出现的原因
　　1．现金使用限额规定过于狭窄。现代的经济发展速度，1000元的现金交易已远远不能满足单位的交易需求。物价大幅度上涨，单位3—5天的留存现金根本不够企业的周转使用。
　　2．银行监管不力。银行有监管开户单位的现金支取的职责，为开户单位支付现金是有限额的，而由于银行从国有性质转为商业性质，银行的主要目标是盈利，因此，一些银行为了拉客户、拉存款，却违反规定，为开户单位提取现金等不加阻拦，甚至以大额现金额为竞争手段。这些做法大大降低了银行的监管职能。
　　3．单位内部控制不力。现金的日常使用使得单位领导及财务工作人员对现金管理的重要性意识薄弱，对于现金的内部控制制度制定不周全，存在大量管理漏洞。
　　三、解决现金管理问题的途径
　　现金管理中存在的问题已经严重影响到我国经济的健康发展，而且随着行政事业单位的发展，现金交易的空间和金额不断扩大，现金管理中存在的问题会愈演愈烈。所以，行政事业单位要认清现金管理的现状，随时检查发现和解决现金管理问题。
　　1．完善现金交易与管理规定。1000元的现金结算起点已经不适应现代经济的发展，应该通过调查研究各单位实际金额结算额度，适当提高现金结算起点。同时，放宽现金交易范围，如因市场急需，交通不便利等特殊情况需要现金结算的，应允许使用现金结算。
　　2．银行认真履行监督监管开户单位现金提取额度的责任。虽然银行的性质已成为以盈利为目标的商业性银行，但是也应履行国家交付给的基本义务与责任。
　　3．建议各单位对本单位的库存现金进行一次彻底的清理，对清理中发现的挪用贪污公款等问题送交有关部门严肃处理；对作为抵库的白条要查明原因及性质，并及时收回，确实无法收回的要按程序清理；对超过规定的库存现金及时送存银行。
　　4．加强现金预算管理。现金预算管理是指企业在依托未来的发展规划，充分调查研究各种现金收支需求的基础上，制定合理的现金存留额。行政事业单位作为一级预算单位，应该狠抓经费预算管理，有助于杜绝浪费，建设节约型社会。在预算的制定上，要在了解各部门工作任务的前提下，细化、强化部门预算，做好预算申请管理，既要保证工作任务的完成，又要尽量节约经费。在预算的执行上，要严格按照预算确定的金额执行，不得盲目的超预算，如确需追加预算的，要严格申请审批程序。在预算的监督上，要严格对各部门的预算执行情况进行考核，并以此作为下年度预算制定的依据。
　　5．完善现金管理制度
　　（1）提高出纳员与会计人员的业务水平，加强职业道德教育，在工作中树立廉洁、公正的思想作风，不为权惑，不为利诱，不徇私情，实事求是。
　　（2）严格按章办事。严格会计出纳分工制度，明确岗位职责权限，出纳不得登记会计业务，非出纳不得经手现金；严格执行现金留存限额和现金使用范围，不得留存超过限额的现金；严格申请审批手续，规范操作，领款和借款要严格审批手续，严禁签发空白支票，严禁坐支现金，现金支出不得超过规定的现金结算起点。

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