关于当前我国证券财务工作的规范化探析

摘　要：历经20余年的不断发展，我国的证券市场已经形成了一个初具规模且较为稳定的局面。但是发展过程中所出现的各种问题也日渐增多。在这样一个机遇与挑战并存的时代，只有正视问题、解决问题，才能在瞬息万变的证券市场上获得宝贵的生存发展的机会。

关键词：证券；财务；规范化；分析研究

　　多年以来，随着我国证券市场的高速发展，作为证券市场不可或缺的重要组成部分的证券公司和上市公司群体也日益发展壮大。但是，发展不能掩盖问题。由于我国的证券市场起步较晚，作为证券市场规范化基础的证券财务规范化管理体系相对滞后。因此构建科学合理完善的证券财务规范化管理体系，强化券商和上市公司的证券财务规范化管理意识成为当务之急。
　　一、我国证券市场的现状及发展趋势
　　证券市场的发展程度是一个国家市场经济发展程度的重要标志。纵观国际主
要市场经济国家的证券市场发展历史，我们可以看到这样一条简洁单向的市场经济发展轨迹：工农业产品商品化——商品化市场货币化——货币化经济信用化——信用化经济证券化。因此，时至今日一个国家的经济证券化程度已经成为衡量该国市场经济化程度的标尺。而我国在改革开放以来的市场经济发展路线也基本遵循了这样一个经济发展规律。
　　我国证券市场的建立，是我国经济发展史上的一个重要的里程碑，在我国经济制度革新的道路上具有划时代的意义。我国证券市场的建立及发展打破了计划经济体制下结构单　　一程式保守的金融体制，对我国的资金商品化进程起到了巨大的推进作用。在证券市场的运作下，大量的社会闲置资金被最大程度的调动集中，并迅速转化为了推动经济发展的长期资本，对我国的市场经济发展起到了持久而有力的助推作用。
　　虽然在金融危机的巨大冲击下，我国的证券市场遭受到沉重打击，并持续处在较为低迷的市场状态。但以往面对金融危机冲击的历史经验使我们有理由相信，在我国政府宏观调控的强力支持和推动下，加之证券市场各主要参与者的团结协作，中国的证券市场会在金融危机影响过后得到高速规范的发展，进一步为中国的市场经济发展助力。
　　二、证券财务工作的特点
　　1．证券财务工作的电算化程度较高。相对于其他行业，证券市场的运作特点决定了证券财务工作核算工作量大、清算综合性强、工作时效性强的特点。单纯依靠财会人员进行手工操作很难满足证券财务工作的要求。因此只有借助高效的电脑设备和现代化通讯设备才能快速准确的完成浩繁的资金清点核算工作。
　　2．财会账务处理手段的多样化。由于证券公司和上市公司的各自为战，加之证券业务种类繁多，造成了各公司在财会账务处理手段上的不同选择，既财会账务处理手段的多样化。例如，我国证券市场中仅有不足百家证券公司，但是其所使用的财务软件却种类繁杂，数量多达数十款。
　　3．证券市场资产规模的不可控性导致的证券财务工作不可控性及弹性工作手段。由于证券市场瞬息万变，证券公司和各上市公司资产规模处于不断变化之中。受此影响，证券财务工作也具有很强的不可控性，需要极强的弹性工作手段和敏锐的市场眼光。例如，美国花旗银行曾为全球市值最大的商业银行，但在金融危机爆发的两年之中，资产缩水达98%，其财务工作也一度因此陷入巨大的恐慌和混乱之中。
　　4．证券财务工作以资金调度和资金清算为重点。证券市场的交易额十分巨大且都在当天进行并完成，这使得证券财务工作具有极强准确性和时效性，对资金调度的快速性和资金清算的准确性要求极高。
　　5．证券市场收益的不确定性导致的财务结算的不确定性。以证券公司的经营为例，证券公司的业务包括自营业务和代理业务，而两种业务又可细分为多种类型下的众多亚种。而在数量众多的业务收益中，除代理业务的手续费收入较为固定之外，其余业务无论自营亦或是代理，都受市场波动、发行额度、交易时间、国际趋势、环境变化（包括人力不可抗拒的自然灾害和战争）等因素的影响，具有极大的不确定性。这就使得证券财务工作中的清点结算也具有极强的不确定性。
　　三、证券财务规范化进程中所存在的问题
　　基于证券财务工作所存在的诸多特点，证券财务规范化进程中也存在相应的问题，主要有以下六点：
　　1．证券财务工作电算化过程中很难得到有效的监督。由于电脑的操作很难为财会人员所监督检查，因此在证券财务工作的电算化过程中，出现了许多利用电脑清算所存在的技术漏洞或监督真空进行的渎职行为甚至商业犯罪。
　　2．证券财务工作缺乏统一执行标准。由于证券财会账务处理手段的多样化，使得证券市场在财会账务处理方面很难制定并施行统一严格的执行标准。证券交易过程中，交易主体繁多，交易种类复杂，在这种情况下又缺乏统一的财务执行标准，极易造成证券交易过程中财务结算混乱无序，造成潜在的财务危机。
　　3．证券财务工作缺乏法律规范。我国的证券市场发展快速，但是相关立法却呈现滞后甚至停滞的状态。尤其在证券财务方面缺乏相关具体的法律规范，在处理不规范的证券财务行为过程中，仅仅依靠行业规则和国际惯例，难以形成有效的震慑和管理。
　　4．证券市场交易中的各参与主体财务信息不实，财务信息报告体制不规范，缺乏监管。证券交易过程中，证券公司和上市公司作为交易的主体，本应如实向市场及股民披露真实的证券财务状况。但是由于其财务管理信息并非由财务人员独自负责。公司的高层管理人员出于对公司效益、完成经营目标、维护公司形象等原因的考虑，极有可能直接干预证券财务工作，披露不详实的财务信息。此类不详实的财务信息极大的降低了证券交易过程中证券财务信息的市场效用和信用。
　　5．专业证券财会人才供应不足。由于我国证券市场起步较晚，在专业证劵财会人才的培养和储备方面依旧处于一个较低的水平。市场上，各公司普遍缺乏财会业务能力强且熟悉证券交易的复合型证券财会人才。
　　6．证券财会人员守法意识薄弱。由于缺乏对证券财会人员的后期教育培训和有效监管，活跃在证券市场上的证券财会人员普遍缺乏法律观念，守法意识薄弱。以权谋私、狼狈为奸、监守自盗的等行为屡见不鲜。
　　四、针对证券财务规范化的建议
　　1．证券公司和上市公司应加强内部管理控制。面对电算化程度极高且监督检查困难的证券财务工作。证券公司和上市公 司应加强内部管理控制，由高层直接控制公司电子清算系统的操作密码，多部门联合监督，编织由上而下从横交错的监督管理网络。在具体操作过程中，可建立计算机操作风险控制系统，规范财会人员在财务工作中的计算机操作行为。还可聘请专业的计算机人才和财会人才，将计算机操作与财务清算分离，以达到互相监督互相制衡的效果。通过事前教育，事中监督，事后检查的管理体系将利用财会电算化漏洞进行的违规操作和不法行为扼杀在摇篮里。避免由于监督管理不利，给公司、股民甚至整个证券市场造成的不必要的危害和损失。
　　2．由于现实条件的限制，短时间内我国证券市场无法形成并执行统一的证券财务工作标准，这就要求证监会和各公司的相关部门应加强管理和引导，避免出现不规范的证券财务操作行为。与此同时，可建立中立公平权威的评估平台，由平台对各证券交易参与者的证券财务工作作出统一的评估，在更高的层面上，达到一定程度的标准统一。
　　3．国家应加快针对证券财务工作的立法进程。通过法律手段规范证券财务工作。将证券财务信息作假、利用证券财务工作中的漏洞及证券财务人员的职权进行商业犯罪、证券财务信息披露不详实、主观遗漏应公布的证券财务信息等不规范不合法的操作行为以法律的形式予以禁止，并明确惩治办法。通过具体详实严谨的法律条文，来促进和保障证券财务规范化体系的建立。
　　4．加强专业证券财会人才的培养储备和教育。首先，可采取定向培养的方式，在有条件的高等院校开设证券财会专业，专门培养高素质的专业证券财会人才。其次，加强引进。由国外引进高水准的证券财会人才，在实践中带动本土传统财会人才的成长。第三，加强证券财会人才的教育，增强证券财会人才的守法意识。
　　五、总结：
　　我国证券市场的发展依然处在初级阶段，证券财务的规范化程度依然较低。只有通过各种合理有效的手段推进我国证券财务的规范化体系的完善，才能保证我国的证券市场在一个相对稳定有序的环境中得到发展。才能最大限度的通过证券市场的发展为我国整体市场经济的发展助力。
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