小企业财务的误区和避税技巧

摘　要：现代企业的组织形式通常有独资企业、合伙企业和公司制企业。前两者都有私企和小企业的特点。由于自身和外在的原因，小企业在会计管理和税务风险防范等方面存在许多问题。小企业要健康发展，小企业会计管理是必然要求。

关键词：小企业 财务 避税 误区 技巧
一、小企业在会计管理的现状
　　1．企业产权与个人财产界限不清。
　　公司财产也是我的财产，我为何不能动？”不少私企老板一谈到企业与老板个人应公私两分明都会如此反问。笔者在与这些企业老板接触的过程中发现，公私账目混乱的情况已是屡见不鲜。
　　2．会计机构与人员配备不规范
　　小企业由于自身规模很小，往往不设置会计机构，将全部会计工作委托会计代理机构；而一些合伙企业虽然设置了会计机构，但会计机构形同虚设，无法发挥会计管理作用。
　　3．会计核算方法简单，随意性大
　　4、业主财务、税务意识淡薄是问题的核心
　　  本文专门就在财务和避税误区方面的现状谈点浅显的看法。在笔者看来，要制定“一家两制”，科学规划才能合理避税。
二、以财务准则与税法为纲　　小企业想要做大做强，除了和经营有关，和企业的财务管理制度也密不可分。往往现金流出现问题便有可能导致企业衰落。将公司和家庭的财务分开独立核算，这具有两方面的功能：一方面可以使得企业主家庭合理避税，另一方面来说，可以避免将家庭财务风险与企业财务危机交叉混合。
　　1、家庭资金的个人消费性支出。
　　税法规定，个人独资企业和合伙企业的经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。
　　家庭资金支出列在企业账目上，甚至买车买房都列入公司账目，往往会得不偿失。李俊(化名)是西安一家娱乐公司的老板，由于家庭需要便从公司提取了25万买车，但是汽车登记在他自己的名下。两个月后，税务机关查出这一账目，不允许税前扣除，企业不仅补交了所得税还被处罚；而同样是私企老板的刘林(化名)为了避免税费的缴纳，便用公司名义购买私人物业，不幸公司破产，私人物业也被用作公司财产偿还债务。
　　2、企业资金用于个人投资者的消费性支出。
　　2003年财政部、国家税务总局已联合发出通知，明确规定个人投资者的消费性支出不得在税前扣除。
　　（1）、个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出，以及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税。
　　（2）、除上以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出以及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述开支不允许在所得税前扣除。
　　3、个人投资者占用投资的企业借款，长期不还的问题。
　　通知规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为股东的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
　　熟读国家的税法规定可令企业老板分清公私，制定规范的企业财务制度，以便更好地规划企业发展，并使得家庭免受企业财务风险之累。
三、公私分明，还需加强老板税务知识　　私营企业老板最匮乏的便是税务意识，税务风险防范意识淡薄。具体表现：
　　1、公私账户混为一体。
　　家庭需要资金支出便从企业提取，企业资金周转不灵便将家里的钱往公司砸，“赚了钱都投入企业，花钱时企业掏腰包”，发觉公司账面不平便让财务通过做账解决，通过做假账来掩盖业务流程的不合理，甚至设计出另外一种业务过程来达到少交税的目的。事实上，这便已构成了偷税行为。
　　2、个人生活开支记入企业成本及费用。
　　企业负责人仍然给自己支付极低的工资，而将个人和家庭开支记入公司管理成本中。不仅能减少个人所得税，还能抵减企业利润，从而减少企业所得税，正可谓“一举两得”。其实为“虚假申报”，属偷漏税行为。
　　由于财务知识的复杂性和财税政策的地方差异性，私企老板需要不断充实财务税务知识，也可通过专业的财务人员或者筹划机构对财务及税务进行规划，使得私企老板可以在增加企业收益和家庭财富间取得平衡点。
四、公私受益有技巧
　　从上述税法中可以看出，公司财产和个人消费支出有严格的区分，要使得公私两受益，不能厚此薄彼，但技巧的使用更需将合法性摆在首位。事实上，在合法的前提下，也可以通过划分物品的使用权而增加企业主家庭收入，从而减低总成本；同样，也可以利用资产的属性和特性来巧妙避税，从而增加公司实际资产。
　　要将企业财产和家庭财产分离，必然会涉及到一些公私共用的物品。例如
　　1、房产：业主购置后将其中一部分作为办公用途，事实上是公司在租赁企业主的物业。
　　2、小车：常也用作办公用途，在某些情况下还需作为公司员工出差的交通工具。
　　在这种情况下，企业主可以向企业收取一定的租赁费，例如固定每月公司向企业主缴纳适合的租金，这一部分列入公司的费用支出，可以增加企业税前费用列支，减少税收，同时也可以增加企业主的家庭现金流。
　　3、收藏品：只要符合“不属于生产、经营主要设施的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也可当作固定资产。收藏品作为固定资产，每年都得折旧，最终在账面上消耗为零资产，可是一般收藏品的价值只会往上攀升，甚至淘到好的收藏品还可以有大幅度的升值空间，从而也增加了公司的实际总资产。
参考文献：
[1] 樊苹漫，完善企业财务机制 防范企业财务风险，中国外资，2011-03-25
[2] 迟丽华; 于雪，新《企业财务通则》下的企业财务风险控制，生产力研究 ，2011-09-15
[3] 许廷星，企业财务研究中的两个理论问题——兼论深化国有企业财务管理改革问题，财政研究，1993-12-05 本文链接：http://www.qk112.com/lwfw/jingjilunwen/caizhengjinrong/255395.html