审计风险管理问题现状及防范对策思考论文（共6篇）

　第1篇：电子商务背景下的审计风险与防范探讨

　　一、电子商务审计风险的成因分析

　　（一）电子商务运行中存在问题

　　随着网络的普及，我国的网民的数量也逐渐攀升，因此中国的网络市场存在着巨大的潜力，这为电子商务产业的发展提供了一个良好的发展环境。但是其在运作过程中也存在着很多的弊端，这就制约了其自身的发展，审计制度存在的漏洞还未完全解决，这审计工作的顺利进行带来了困难。中国内部电子商务网络的高危风险太多，其相关的体系还不够完善，特别是物流行业的链接网已经成为制约物联网发展最重要的因素之一。

　　（二）法律法规制度不健全，审计准则不完善

　　有关部门看重电子商务产业的发展前景，因此十分重视电子商务方面的法律条文定制，在一定程度上也为电子商务产业的发展扫清障碍，促进了其发展，也为审计工作的开展提供了范例。当然审计工作进行的的困难还有以下这几个方面的原因，首先中国的电子商务立法设立较晚，其次不够全面，最后不够贴合实际。

　　（三）企业尚未建立有效的信息系統内部控制

　　企业内部对自身信息的管控不够严密，对信息管理存在着极强的依赖心理，进一步加大风险降临的几率。由于企业管理层的人员往往意识不到过度依赖所造成的风险，再加上自身在对于信息系统内部环境的控制和维护会计数据程序方面安全意识的缺失，都加大了信息泄露的可能性。

　　二、防范我国电子商务审计风险的建议

　　（一）降低电子商务审计环境风险

　　电子商务类公司可以逐渐采用第三方物流的方式，如果可以提高物流水平便能有效节省资源，同时可以为客户提供更好的服务。还要继续改善与电子商务相关的审计规制、法律法规，加快有关法律条文的研究速度，把握电子商务的创新提高速度，努力打造出一个公平公正的环境。重中之重便是在国家审计部门管辖范围内另外开设一个专业的电子商务审计研究委员会，主要工作为发现电子商务的审计规制及职业规范中的漏洞，制定出完善的可行性高的审计规范标准，不断提高电子商务审计运行速度，同时注意风险防范。

　　（二）做好电子商务企业的信息系统内部控制

　　企业要对电子商务进行科学的投资决策，认真做好风险评估，先保证可信性再进行投资，降低风险。信息系统的内部控制尤为重要，要继续加强，管理部门要加强对信息系统的内部控制原理的认识，了解信息系统的特点，改善信息系统内部控制的条件，改善控制环境，发现系统本身的问题，进行有效高效的控制。保证数据的安全行，确认系统数据的有效性，有利于抵抗各种病毒的破坏，使计算机程序正常运行，数据被破坏和泄露的问题会大大减少。

　　（三）加强技术开发，提高审计人员工作水平

　　若要从本质上保证好网络安全和信息安全，在一个安全有保障的环境中发挥电子商务的最大作用，有关单位不能轻视电子信息技术开发，防火墙的安全问题、信息保密工作、身份确认技术等都是提高保证电子商务安全的重要部分。同时，相关工作人员的素质能力培养也很重要，审计人员不但要拥有灵活运用商务审计知识的能力还要具备较高的职业道德，同时具备专业能力和较高职业道德的工作人员才能很好地完成审计工作，发挥审计系统的优点。

　　（四）建立审计通用数据通道，开发高效审计软件

　　审计软件和会计电算软件连接时可以合成审计数据并保证数据一致，建立审计接口便是审计软件和电算软件连接的主要方式。利用计算机，连接审计单位的信息系统数据和网络审计的系统数据，所有数据都可以从网络审计系统中得出，也可以通过交换文件传输数据。

　　三、结束语

　　电子商务是一种新型的经济形式，在会计假设、会计记账等方面有许多不同的审计标准，很大程度上改变了传统企业的会计方式。因而在企业发展管理和相关财务处理方面，电子商务有其新的标准。现在电子商务的审计要求越来越严格，如果没有更好的审计经济形式的方式，无法向投资者和利益相关者交代，会计也会渐渐失去核算和监督的根本职能，因此在新的环境下对审计风险的风险进行预防才能更好的促进相关产业的发展。

　　作者：李延春

　　第2篇：医院财务收支审计风险管理问题刍议

　　一、医院财务收支审计内涵及要求

　　医院财务收支审计是由医院内审部门推进启动的、以医院收入和支出情况为基本审计客体、以识别评估医院财务管理风险问题提升财会水准为医院健康发展提供有效支撑为目的的审计工作。具体而言，医院财务收支审计应该涵括三方面的问题，其一是基于收入的审计，其二是基于支出的审计工作，其三是基于往来款项的审计。

　　目前，随着审计理念的逐渐成熟及医改的日益深入，医院财务收支审计的要求也不断提升。具体而言，应该确保如下“六全”。其一是应该确保全覆盖，在收支审计中应该确保把所有涉及到的资金、所有涉及到的部门或单位、所有的相关方均纳入审计工作的视野中。其二是应该确保全方位，如上所言的三个方面是主要或者说粗线条的分类，具体而言还包括物业管理审计、采购招标审计、医保结算审计、内部控制审计等内容或相关成分，其中采购审计甚至是其中的重中之重。其三是确保全精细，医院收支审计关照的资金流动情况中的部分偏于零碎繁杂，应该始终始终确保落实精细化转型或升级。其四是应该确保全维度，不仅应该关照收支方面对应资金运用的真实度、可信度及循规情况，还应该在中观层面关照诸如支出管理、采购管理等方面机制发挥作用的情况及本身的完善程度，同时更应该注意审视宏观资金方面的事项。其五是应该确保全流程，医院财务收支审计不是特定时段或时点的问题，而是需要关照诸如特定会计年度等时段中的全部情况，或者确保审视全时段，或者在条件具备的情况下尽量践行全流程跟踪。其六应该确保全整改，对发现的问题都应该全方位而彻底的实现整改，规避审而不改、屡审屡犯的可能。

　　二、医院财务收支审计的主要风险问题

　　（一）基础组织风险

　　部分医院審计岗位人员同时往往兼负部分财会管理事项，确切说同时还是财务部门的员工，这种情况从根本上挑战了其原本的独立性。这种两栖状态，影响了部分医院内部审计职业化建设水准；相当一部分医院的内审岗位设置数量偏少，制约了其整体上的胜任能力。

　　（二）事前准备风险

　　部分医院内审启动财务收支审计工作的时候，基于在岗人员两栖态势及对单位内部情况有一定熟悉度的自负心理，对审前调研的关注度不够，对基础信息搜集事项的重视度相对缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的现象。

　　（三）审计过程风险

　　事前准备的严重不足，及部分医院借力信息化及大数据相关技术情况方面的局限，审计效率偏低，精细化落实往往缺乏基础性前提条件。另外，因为审计效率及审计规划时间安排之间的矛盾，具体审计工作往往比较匆忙，审计审慎及职业判断能力等作用的发挥有限，让相当一部分风险事项遗漏而去。

　　（四）审计深度风险

　　因为认知层面残缺及过程环节的系列风险问题，致使审计深度方面偏浅，在审计意见中往往只是起到部分查账的作用，对于诸如重复收费、违规销售、骗保事件、串通舞弊等系列报表背后的系列风险事件的确认及识别成效有限，对于全维度要求之中观和宏观方面事项的落实往往没有涉及到。

　　另外，还存在一定程度的审计整改风险，审而不改、审而不能改、审而后犯等现象依旧存在，另外就是因为财务收支审计项目的事后审计性质导致整改时效普遍较差。

　　三、提升医院财务收支审计水准的可行思路

　　（一）有针对性地推进准备工作

　　推进医院财务收支审计准备工作的时候，无论在事前人员专项培训、审前调研抑或基础素材搜集等事项中，既要规避疏忽形式化倾向，还要规避僵化全方位落实而导致工作重复，需要根据具体情况顺应补缺逻辑有针对性的推进。无论是准备阶段，还是后续审计推进阶段，都需要重视规划或计划的厘定，提升事项安排的规范有序即科学程度，进而提升准备阶段工作的整体质量。

　　（二）充分借力大数据时代优势

　　推动提升医院财务收支审计工作水准，应该充分借力信息技术及最近几年涌现而出大数据优势，扩大基础资料搜集范围，提升基础数据处理效率，强化多维度的信息分析，不仅能较好地破解审计任务及能力之间的矛盾，利于风险问题识别，有助于推动审计工作精细化转型，同时还能推动审计深度的实现。比如在审视特定采购项目涉及款项的时候，如果能借助大数据的信息优势，把医院主管采购事宜的领导等相关方的行踪信息汇总搜集，可能会根据具体航班情况倒逼发掘和涉及公司串通舞弊的线索。

　　（三）强化职业判断能力的发挥

　　在医院财务收支审计工作过程中，应该适当提升对职业判断能力的依赖程度，强化这方面作用的发挥，以能更好地透过报表数据中看出医疗费用补偿虚高、药品执行价格不符合具体规定、救助对象所发非人、专款挪用等诸多风险问题。对此，应该在人员聘用或岗位调整环节选择审计经验及职业判断能力水准较高的人员，在审计工作计划制定及相关场合适当提高对类似方面的重视程度。

　　（四）强化落实审计整改

　　一应该强化厉行问责，尽量提升所发现问题的整改落实比率；二应该强化审计意见思考和出具环节的事项，确保审计结果具有较高的操作可行性；三应该尽可能的推动事中或事前审计，同步提升整改环节的时效。最后，应该根据具体情况，在特定医院打造审计整改长效机制，不管是财务收支审计，还是其他审计项目，确保一旦结果建议形成上报后，即可无障碍地进入整改流程中，不仅能提升整改效率，而且能规避因强化整改环节出现的额外成本。

　　作者：郑英

　　第3篇：对经济责任审计风险成因及其防范研究

　　近年来，我国在科技领域与经济领域都取得了巨大的发展成果，经济责任审计也是当前工作的重点。所谓的经济责任审计风险，是指因为审计人员审计的局限性或是其他原因，造成的审计虚假、不公平问题。审计风险，不可避免的会出现在经济责任审计的整个过程中，这是我们应该也必须面对的现实问题。鉴于此，本文围绕这一课题进行研究与论述，希望能够为相关人员的工作提供帮助。

　　一、发生经济责任审计风险的原因

　　1.审计人员综合素质不高

　　目前的经济责任审计工作较为复杂，涉猎范围较广，对审计工作人员有着更高的要求，一方面，审计人员要具备专业的财务知识，具有财政预算能力，另一方面，审计人员还要具有一定的管理学知识，并能够熟练的掌握现代信息技术以及现代科技产品的使用方法。除此以外，审计人员还应具有良好的职业道德，尤其是要具有一定的职业谨慎度，若审计人员职业道德缺乏，或是职业谨慎度较低，在其工作过程中，必然无法保证审计工作的质量。

　　2.审计项目众多，但审计力量不足

　　经济责任审计具有突发性，对时效性有着一定的要求，经常会出现突发性审计工作，这会打乱原有的审计计划，也会出现审计力量不足的情况，无法及时完成经济责任审计工作。同时，一项审计工作的完成需要较长的时间，因此，审计人员在进行某项审计工作时，无法在短时间内开展新的审计工作，导致审计工作人员的数量无法满足突发性审计工作。除上述原因外，在当前的经济责任审计工作中，经常会出现与资产使用、资产管理、资产保值、资产增值的环节，导致审计工作人员在审计工作中，无法对所有内容一一进行审计，然后出现漏审的情况，最终导致审计结果不够科学、不够完整，增加审计风险[1]。

　　3.审计评价不准确

　　对被审计对象经济责任的履行进行评价与审核，这一过程中，必然会涉及到领导干部的切身利益，若是无法做到公平、公正、客观，则必然会发生诉讼风险，笔者将诉讼风险分为四种，第一种：评价过多，即评价内容超出审计部门规定的审计范围；第二种：过多的评价了审计内容中，没有提及的经济事项，或是在证据不够充分的情况下进行盲目评价；第三种：审计那些证据尚不充足的事项，虽然具有一定的证据，但是证据不足以支撑审计评介；第四种：审计用词、审计用语不恰当，若是在审计工作展开的后期，发现审计人员存在违规违纪行为，并且是在承担审计工作期间，则会对审计单位的形象造成不利影响，引发审计风险。

　　4.经济责任的界定难度较大

　　众所周知，经济责任的划分较为复杂，可以分为前任责任、现任责任，以及个人责任与集体责任，但是在审计过程中，想要明确责任归属是十分困难的，对于一些模式的经济责任，审计人员无法将某一具体的责任划归为前任还是现任，也无法确认责任归属于个人还是集体，甚至存有更为复杂的情况，如违规违纪行为，不仅是前任负责人的行为，也是领导集体的决策，此时，无论是将责任划分给前任负责人还是前任集体，双方都会相互推诿，不便于审计工作的责任划分。此外，那些因为决策失误导致的经济损失，在追究其责任时，其行政责任的界定也是较为中庸与模糊的。所以，审计人员在界定个人经济责任时，也会由于双方或是多方的推诿现象无法对领导干部的经济责任进行界定，同时，还增加了审计的风险[2]。

　　二、经济责任审计风险的防范措施

　　1.增强审计工作人员的风险意识职业素养

　　审计工作人员的专业素质与职业道德对审计工作而言有着重要的影响，审计工作量大、工作范围广，这要求审计人员具有良好的职业道德与一定的业务能力。因此，设计部门要加强对审计工作人员的培训，提高审计人员的专业技能，提升审计人员的职业道德，加强审计人员的风险意识。

　　2.严格执行审前承诺制度

　　在审计工作开始之前，必须要求审计对象与相关财会人员签订审计承诺书，并签字画押，保证在审计过程中，所提供的材料和数据都是真实可靠的并且完整的，对于重要的审计资料，要保证其来源的合法性。同时，审计小组的组长，也需要进行书面保证，承担由于审计工作存在问题导致的不良后果，并且承诺严格遵守相关的规章制度进行操作，并将具体的工作落实到每一位审计人员，避免出现互相推诿责任的情况发生。

　　3.在经济责任审计前开展全面调查

　　审计前期的调查工作，是增加审计工作中群众评议环节的有效途径，是民主监督与审计监督两者的结合，能够进一步预防与抵御审计风险。其中，可以邀请被审计单位中的领导和职工代表参加审计开始之前的座谈会，由这些代表对单位内部领导人的经济责任履行情况作出评价，并对单位财务核算情况进行了解。审计前期的调查，能够促使审计机构对被审计对象有充分的了解，可以保证审计方案的科学性、合理性[3]。

　　三、结语

　　综上所述，本文围绕这一课题，首先分析了经济责任审计风险发生的原因，并提出了预防和解决风险的具体措施。我国经济在快速发展，在这一过程中，经济责任审计工作也愈加复杂和繁琐，因此，审计风险不可避免，因此，审计机构要正视审计工作中存在的风险，严格根据相关规章制度进行审计操作，提高经济责任审计的质量。

　　作者：金仙珍

　　第4篇：新会计准则下的衍生金融工具及其审计风险

　　衍生金融工具是一种新兴的合约形式，其主要是为了降低风险与提升利润而产生的，这是企业降低投资风险的重要手段，但是衍生金融工具也不可避免地具有一定的风险，合理地对其进行利用，可以达到规避风险的目的，但是若操作不当，也会对企业造成很大的损失，从而对企业的稳定运行造成威胁。由于衍生金融工具的签订具有一定的时间要求，而金融市场的动态变化会对企业造成很大的风险，因此，对审计风险进行一定的分析与评估对于企业的稳定运行来说起着非常重要的作用。

　　一、新会计准则下的衍生金融工具审计风险的形成因素

　　（一）内部因素

　　伴随着我国金融市场的完善，经济对社会发展与人们的生活来说起着越来越重要的作用，加强国家的经济建设是目前大部分企业需要承担的责任，但是目前企业内部还存在众多的风险因素，首先，由于市场规范与体系的局限性，使得大部分审计人员对自身的工作缺乏系统的认识，甚至从未意识到审计工作的重要性，其在很大程度上对相关制度的落实造成困难；其次，由于大部分企业都偏重于生产活动，而忽视了财务的审计，其会在很大程度上影响企业的采购、库存以及经营等活动，其甚至会影响管理人员对市场趋势的判断，从而做出正确的决策；最后，企业内部专业人员的缺乏也是造成审计风险的重要原因，部分中小企业甚至还在使用传统的审计模式，这对企业信息的传递与分析会造成很大的不便。

　　（二）外部因素

　　市场环境是企业需要面临的主要外部因素，在新兴的金融形式下，企业主要通过为人们提供一定的服务，从而获得一定的利益，因此，市场是造成审计风险的主要外部因。金融市场的发展使得企业之间的关系越来越复杂，市场竞争环境也越来越严峻，因此，这要求相关的审计人员能够对市场环境进行正确的判断与预估，合理利用衍生金融工具，为企业获得更大的经济效益，保证企业能够在严峻的市场竞争环境中赢得一处立足之地，同时，这还要求相关的管理人员能够根据市场政策的变化，及时对企业经营方案进行一定的调整，从而更好地占领市场，获得更高的经济收益。

　　（三）专业因素

　　对于审计工作在专业方面的风险主要体现在三大方面，首先，企业缺乏专业的审计人员，相关工作人员的学习水平不高，使得其无法很好地适应新会计准则下金融市场的快速变化；其次，企业管理人员对衍生金融工具的了解还不够全面，这使得企业相关的决策缺乏一定的科学性与可靠性，其会在一定程度提升企业的审计风险；最后，在新会计准则下，部分企业内部的审计方式还是沿用传统的模式，这对审计工作的开展会造成一定的不便，同时也会在很大程度上影响新制度的落实，因此，企业需要采取必要的措施加强对审计工作的升级与更新，从而更好地适应新会计准则对审计工作的要求。

　　二、新会计准则下的衍生金融工具的审计风险

　　（一）衍生金融工具的自身风险

　　由于功能与本质的要求，使得衍生金融工具自身就具有一定的风险，其主要是在交易合同的基础上，明确交易相关人员的责任与权利，但是交易活动往往是在未来的某一段时间内进行，因此，在该段时间内金融市场的变化以及政策的出台等众多因素都会对企业的审计工作造成一定的风险。由于衍生金融工具在时间上的具体要求，使得其具有较高的不确定性與不可预估性，这造成了企业的审计风险，同时使得企业需要承受损失的可能性大大提升，总而言之，衍生金融工具自身的风险是造成审计风险的本质原因。

　　（二）审计报告不规范

　　由于在新会计准则下，衍生金融工具的交易活动往往是在虚拟的环境中进行的，因此，传统的审计模式已经远远无法适用于当下的金融业务，另外，由于衍生金融工具缺乏具体的交易对象，且杠杆效应的存在使得交易情况更加复杂，这对审计报告的编制造成了一定的困难，同时交易对象的不确定性使得企业需要承担更大的审计风险，例如在金融危机中，部分审计报告显示“优秀”的企业却面临破产的危机，这主要就是由于审计报告的编制不规范造成的现象。目前，大部分会计人员在审计的过程中，对衍生金融工具从未给予一定的重视，忽视了其对企业财务的重要影响，即在一定程度上回避了企业在该方面存在的风险，这会对企业将来的稳定运行造成很大的威胁，甚至在投资失败的情况下，其会给企业造成巨大的经济损失，相关的审计人员也将面临一定的责任追究。

　　（三）审计人员专业水平较低

　　近些年来，伴随着我国金融市场的不断完善，越来越多的衍生金融业务开始涌入市场，这在一定程度上导致金融市场的复杂化，甚至部分金融工具是在多次衍生后产生的，这给审计人员对衍生金融工具的了解造成了一定的困难。另外，由于衍生金融工具交易的虚拟性，使得合约的纸面信息与实际的交易内容具有一定的不对称性，因此，审计人员往往无法较好地意识到交易活动可能产生的风险，例如如何使用计算机技术了解衍生金融工具的实际公允价值，这都是当下审计人员在业务处理过程中需要面对的盲区。由于衍生金融业务的复杂性，使得相关的审计人员需要具有更高的专业水平，才能更好地对严峻的市场环境与复杂的交易情况进行准确的分析，从而有效提升企业的审计水平，最大程度降低风险。

　　三、衍生金融审计风险的主要应对措施

　　（一）加强对衍生金融工具的了解

　　通过对大量的金融事件的分析，我们可以发现大部分事件的产生主要是因为审计人员无法及时发现漏洞，并采取合理的措施提前进行防范，其本质原因应该归结于其对衍生金融工具的不了解，尤其对新会计准则下的金融业务缺乏必要的认识。相较于传统的衍生金融业务，现在的业务处理一般都是在虚拟的环境下进行交易，同时需要通过支付一定的保证金以对大数额的资金进行运转，其强大的杠杆效应也在很大程度上增大了企业的审计风险，因此，若审计人员对衍生金融工具缺乏必要的了解，往往无法做出正确的决策，所以，企业需要针对以上情况开展相关的技能培训，同时聘用专业的审计人员，加强企业对衍生金融工具的认识。

　　（二）重视审计报告的编制

　　因为衍生金融工具具有较高的风险，因此，在审计报告的编制过程中，工作人员需要将其考虑在内，从而使得报告结果更贴近实际情况。首先，审计人员需要搜集必要的数据进行一定的分析，对其具有的漏洞与问题进行预先的防范与解决；其次，会计人员需要根据审计结果及时为企业提出相关的改进建议与措施，并出示具体的报告；最后，审计人员需要在报告中对衍生金融工具的应用情况、风险水平等措施进行全面的披露，管理人员应该对此给予一定的重视，只有对衍生金融工具的审计风险了解透彻，企业运营具有的风险才会有效降低。

　　（三）重視审计人员的专业水平

　　在新会计准则下，我国的金融市场具有更高的风险性与不确定性，这是经济发展的必然趋势，因此，相关的会计人员需要根据市场的实际变化，相应地提升自身的专业水平，从而更好地使用业务处理的专业需求，从根本上为企业规避风险。首先，审计人员自身需要重视对衍生金融工具的学习，透彻了解其相关概念与业务内容，只有对其具有全面的认识，才能够更有效地进行审计分析，并做出正确的决策；其次，企业应该加强对审计工作的监管，保证相关的工作人员能够严格按照制度与规范的具体要求开展工作，营造端正、严谨的工作氛围；最后，企业需要定期开展相关的培训活动，加强对工作人员知识体系的更新，不断提升其专业水平。

　　（四）加强对市场的了解

　　外部因素是造成企业衍生金融工具审计风险的重要原因，所有的交易活动都需要在市场环境下进行，因此，企业风险的高低也会在很大程度上受到市场情况的影响，所以，企业需要加强对市场的了解与应用。首先，企业需要建立良好的口碑与声誉，从而为交易活动的顺利进行奠定基础；其次，企业需要加强对市场数据的分析，提前了解市场的变化趋势，并积极采取相应的防范措施，有效降低企业风险；最后，企业需要了解国家政策的最新情况，并对自身的经营方案进行有效的调整，提前占领市场，赢得更大的经济效益。

　　四、结语

　　综上所述，伴随着市场体系的不断完善，企业面临着一定的挑战与机遇，企业需要积极采取合理的措施，降低在新会计准则下衍生金融工具的审计风险。衍生金融工具的审计一项较为繁琐、困难的业务，因此，这要求相关的工作人员需要不断提升自我的专业水平，加强对金融市场的了解，挖掘企业的潜在风险，并及时采取措施进行防范，最大程度降低企业风险。

　　作者：盖楠

　　第5篇：医院财务收支审计风险管理问题刍议

　　一、医院财务收支审计内涵及要求

　　医院财务收支审计是由医院内审部门推进启动的、以医院收入和支出情况为基本审计客体、以识别评估医院财务管理风险问题提升财会水准为医院健康发展提供有效支撑为目的的审计工作。具体而言，医院财务收支审计应该涵括三方面的问题，其一是基于收入的审计，其二是基于支出的审计工作，其三是基于往来款项的审计。

　　目前，随着审计理念的逐渐成熟及医改的日益深入，医院财务收支审计的要求也不断提升。具体而言，应该确保如下“六全”。其一是应该确保全覆盖，在收支审计中应该确保把所有涉及到的资金、所有涉及到的部门或单位、所有的相关方均纳入审计工作的视野中。其二是应该确保全方位，如上所言的三个方面是主要或者说粗线条的分类，具体而言还包括物业管理审计、采购招标审计、医保结算审计、内部控制审计等内容或相关成分，其中采购审计甚至是其中的重中之重。其三是确保全精细，医院收支审计关照的资金流动情况中的部分偏于零碎繁杂，应该始终始终确保落实精细化转型或升级。其四是应该确保全维度，不仅应该关照收支方面对应资金运用的真实度、可信度及循规情况，还应该在中观层面关照诸如支出管理、采购管理等方面机制发挥作用的情况及本身的完善程度，同时更应该注意审视宏观资金方面的事项。其五是应该确保全流程，医院财务收支审计不是特定时段或时点的问题，而是需要关照诸如特定会计年度等时段中的全部情况，或者确保审视全时段，或者在条件具备的情况下尽量践行全流程跟踪。其六应该确保全整改，对发现的问题都应该全方位而彻底的实现整改，规避审而不改、屡审屡犯的可能。

　　二、医院财务收支审计的主要风险问题

　　（一）基础组织风险

　　部分医院审计岗位人员同时往往兼负部分财会管理事项，确切说同时还是财务部门的员工，这种情况从根本上挑战了其原本的独立性。这种两栖状态，影响了部分医院内部审计职业化建设水准；相当一部分医院的内审岗位设置数量偏少，制约了其整体上的胜任能力。

　　（二）事前准备风险

　　部分医院内审启动财务收支审计工作的时候，基于在岗人员两栖态势及对单位内部情况有一定熟悉度的自负心理，对审前调研的关注度不够，对基础信息搜集事项的重视度相对缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的现象。

　　（三）审计过程风险

　　事前准备的严重不足，及部分医院借力信息化及大数据相关技术情况方面的局限，审计效率偏低，精细化落实往往缺乏基础性前提条件。另外，因为审计效率及审计规划时间安排之间的矛盾，具体审计工作往往比较匆忙，审计审慎及职业判断能力等作用的发挥有限，让相当一部分风险事项遗漏而去。

　　（四）审计深度风险

　　因为认知层面残缺及过程环节的系列风险问题，致使审计深度方面偏浅，在审计意见中往往只是起到部分查账的作用，对于诸如重复收费、违规销售、骗保事件、串通舞弊等系列报表背后的系列风险事件的确认及识别成效有限，对于全维度要求之中观和宏观方面事项的落实往往没有涉及到。

　　另外，还存在一定程度的审计整改风险，审而不改、审而不能改、审而后犯等现象依旧存在，另外就是因为财务收支审计项目的事后审计性质导致整改时效普遍较差。

　　三、提升医院财务收支审计水准的可行思路

　　（一）有针对性地推进准备工作

　　推进医院财务收支审计准备工作的时候，无论在事前人员专项培训、审前调研抑或基础素材搜集等事项中，既要规避疏忽形式化倾向，还要规避僵化全方位落实而导致工作重复，需要根据具体情况顺应补缺逻辑有针对性的推进。无论是准备阶段，还是后续审计推进阶段，都需要重视规划或计划的厘定，提升事项安排的规范有序即科学程度，进而提升准备阶段工作的整体质量。

　　（二）充分借力大数据时代优势

　　推动提升医院财务收支审计工作水准，应该充分借力信息技术及最近几年涌现而出大数据优势，扩大基础资料搜集范围，提升基础数据处理效率，强化多维度的信息分析，不仅能较好地破解审计任务及能力之间的矛盾，利于风险问题识别，有助于推动审计工作精细化转型，同时还能推动审计深度的实现。比如在审视特定采购项目涉及款项的时候，如果能借助大数据的信息优势，把医院主管采购事宜的领导等相关方的行踪信息汇总搜集，可能会根据具体航班情况倒逼发掘和涉及公司串通舞弊的线索。

　　（三）强化职业判断能力的发挥

　　在医院财务收支审计工作过程中，应该适当提升对职业判断能力的依赖程度，强化这方面作用的发挥，以能更好地透过报表数据中看出医疗费用补偿虚高、药品执行价格不符合具体规定、救助对象所发非人、专款挪用等诸多风险问题。对此，应该在人员聘用或岗位调整环节选择审计经验及职业判断能力水准较高的人员，在审计工作计划制定及相关场合适当提高对类似方面的重视程度。

　　（四）强化落实审计整改

　　一应该强化厉行问责，尽量提升所发现问题的整改落实比率；二应该强化审计意见思考和出具环节的事项，确保审计结果具有较高的操作可行性；三应该尽可能的推动事中或事前审计，同步提升整改环节的时效。最后，应该根据具体情况，在特定医院打造审计整改长效机制，不管是财务收支审计，还是其他审计项目，确保一旦结果建议形成上报后，即可无障碍地进入整改流程中，不仅能提升整改效率，而且能规避因强化整改环节出现的额外成本。

　　作者：郑英

　　第6篇：关于工程造价审计风险问题及防范对策的思考

　　一、工程造价审计风险的种类

　　（一）建设方与施工方利益冲突的风险。建设方会要求较低的建设成本，施工方则要求较高的施工利润，他们就会对情况介绍带有片面性，对合同及有关签证理解不一，导致审计方对问题做出错误判断和计算。

　　（二）建设方与施工方利益一致的风险。主要体现在两个方面：一是建设方通过施工单位搞假项目，假结算，套取国家建设资金，搞“小钱柜”，施工方则收取所谓的管理费；二是双方有关人员相互串通，利用审计方的信誉与权威，徇私舞弊，采取多签证、乱签证、隐瞒施工情况等手段，使其非法行为合法化，这也使得审计存在着风险。

　　（三）建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风险。主要体现在：一是国家投资建设项目十分敏感，是社会关注的焦点之一，审计人员所受的压力较大；二是工程项目投资规模比较大，建设过程中可变因素多；三是审计过程中涉及的子目、涉及的专业较广，需要进行专业判断的次数较多，审计结论的争议性较大、确定性较差；四是建设项目的工期长，人、工、料单价的确定困难等。这种复杂而又敏感的审计业务特点容易导致审计风险。

　　（四）外部协调的风险。外部协调包括行业主管部门、行业之间关系的协调以及有关业务单位、业务主管部门之间关系的协调。有些建设单位看准目前的造价咨询单位大都挂靠在某个主管部门，各自都有权力范围这个方面，从而多头委托造价审计，甚至以造价最低为认可条件，而承接审计任务的一方由于得到的资料不一，业务水平不一等原因，造成审计结果不一而存在风险。

　　（五）内部协调的风险。内部协调包括审计口径是否一致，审计程序是否统一，审计方法是否适当，审计制度是否健全等。如果两个工程的采用的标准不一样，必然导致建设双方非议；另外如果经办人员自身存在一定的问题，或一时工作疏忽，或受上级干扰、收受贿赂等现象出现，也会导致某一工程计价错误。

　　二、工程造价审计存在审计风险的根源

　　工程造价审计与其它审计存在两大不同之处：一是它所面对的被审计主体经济成份的复杂性。一个建设项目同时针对的是建设单位、多个施工单位和多個中介组织；二是建设项目审计内容繁杂，所涉规范较多，专业广泛。因此审计风险根源主要体现在以下方面：

　　（一）工程合同的性质认定。对国家建设项目工程建设合同性质存在两种观点：一种观点是国家建设项目承发包本身是一种建筑市场交易行为，在建设合同签订过程中，不涉及行政权力的行使，建设合同双方主体均具有法人地位，其法律地位是平等的，因此，应贯彻合同法的相应原则，强调合同当事人的地位平等；另一种观点认为，国家建设项目使用的多为财政性资金，其目的是为了公用基础、公益性事务，审计部门具有维护公共利益、加强财政支出监督等功能，有权根据《审计法》及相关条例的规定，对利用建设合同损害国家利益和公共利益的行为予以制止。

　　（二）工程价款认定文书的不同。目前，对于工程价款的出具认定文书很多，其中主要有审计部门的审计报告和审计决定、财政部门的评审报告、社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告。在不同的环节采用不同的报告，就会处于一个混乱无序的状态，当这些文书出现矛盾时，如何认定这些文书，就会存在审计风险。

　　三、工程造价审计风险的防范对策

　　（一）熟悉工程造价审计相关的审计法规和建筑法规，提高审计执法水平，规避审计风险。工程造价审计人员必须同时熟悉工程造价审计相关的审计法规和建筑造价法规，首先，争取地方法规明确规定，将审计环节前置于建设合同订立时，审计应对合同条款以及影响价格变动的工程变更协商条款进行审核，并对不适宜条款及时提出审计纠正建议；其次，在短期内不能解决地方法规明确建设合同审计环节设置的情况下，就要求工程造价审计人员提高风险意识，要进行市场调查，严格按审计准则操作，重视审计调查证据收集取证；第三，国家建设项目设计工程结算和竣工决算调整的审计报告，应当同时做出审计决定，而不是只出具审计报告书；第四，加大对社会中介机构的指导监督，将审核质量差的中介机构驱逐出国家建设项目审计市场。

　　（二）建设高素质工程造价审计人员队伍。审计人员素质的高低直接决定了审计工作质量的高低。建设高素质工程造价审计人员队伍要通过以下三个方面来实现：首先，提高审计人员政治素质，这可以通过对政治理论的学习来实现；其次，提高审计人员的业务素质，要通过专业选拔、定期培训、绩效考核等方式来实现这个目标；再次，提高审计人员的道德素质，可以通过学习先进人物光辉事迹和伟大人物的先进思想等方式来提高审计人员的道德素质。

　　（三）将风险意识贯穿于工程造价审计全过程。开展工程造价审计，要注重内控制度的测试和风险评估，要注重从审计项目计划、人员结构搭配、审计作业流程、审计结果与处理处罚等各个方面监控管理。审计人员在进行工程造价审计时，头脑中应始终绷紧审计风险这根弦，时刻不忘防范和控制审计风险，化解审计风险。

　　（四）完善审计主体内部运行机制。它能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。完善此机制要从以下两个方面入手：首先，不断完善现有的审计制度。根据外部环境的变化，不断改进和完善现有的审计规章制度，建设科学、合理的新的审计制度；其次，做好审计质量检查工作，这对于做好审计工作和防范审计风险具有积极意义。

　　（五）规范审计报告的完整性。审计报告是审计工作终止的书面说明，能够指出审计过程中发现的不合理工程造价问题。但一般的审计报告只是单纯注重报告审计结果，而不标明所采用的审计方法、审计建议和审计过程中发现的审计工作自身存在的问题，不利于改正审计工作自身存在的不足。因此，首先必须完善审计报告书写制度，规范审计报告的结构和内容；其次，把切实有用的信息纳人审计报告中来。

　　作者：张新峰