会计电算化行政事业报表编制

　　行政事业单位财务管理是优化国有资产利用效率，提高社会公共服务水平的重要保障，而在行政事业单位财务管理活动中，决算报表编制通过统一的软件，统一的报表格式，统一的口径反映单位的财务状况，其在行政事业单位财务管理中地位及作用极为突出。在会计审计电算化得以广泛应用的背景下，如何充分挖掘会计电算化的作用功能，使决算报表的信息数据科学精准，就成为行政事业单位财会人员需着力探究的课题之一。

　　在行政事业单位财政管理体制改革的推动下，行政事业单位部门预算与部门决算逐渐公开，在《政府信息公开条例》明确，政府信息公开内容要涵盖行政事业单位的年度财政预决算报告，这就对行政事业单位部门决算报表编制质量提出了更高的要求。会计电算化的应用，可以有效促进行政事业单位部门决算报表编制水平，本文对如何加强会计电算化在行政事业单位部门决算报表编制中的应用进行分析探究。

　　一、行政事业单位部门决算报表编制的必要性及重要性

　　行政事业单位财务管理主要是对财政拨款及其他来源的资金进行管理，结合行政事业单位自身实际情况，确定相应的财务管理方法及措施。行政事业单位财务管理中，需要反映资金的用途及方向，财务决算报表即可提供详实的数据信息。而在评价行政事业单位预算编制质量、预算执行情况及财务收支管理水平时，也需要以行政事业单位部门决算报表作为参考依据。因此，行政事业单位部门决算报表既能够充分、全面地反映单位内部的财务状况，又能够以此及依据，确定行政事业单位财务管理的重点及目标。

　　在财务管理领域，目前会计电算化已得以普及应用，行政事业单位部门决算报表编制在财务信息数据的收集整理及分析上更加便捷，基于行政事业单位部门决算报表编制工作的重要性，在进行部门决算报表编制时，行政事业单位应提高会计电算化系统的应用水平，以充分发挥其作用。

　　二、行政事业单位部门决算报表编制环节的问题及不足

　　在行政事业单位财务管理改革的背景下，行政事业单位的财务活动范围不断扩大，但行政事业单位部门决算报表编制仍存在一定的滞后性，导致行政事业单位财务活动无法得到及时全面的反馈。行政事业单位部门决算报表编制中的问题主要体现在以下几方面：

　　首先，行政事业单位部门决算报表所使用的软件一方面具备了较强的稳定性和操作便捷性，但在报表软件结构上不够细致，无法满足行政事业单位财务管理新增内容的编制要求。在决算报表软件的数据参数设置上，更多地采用大于或小于的形式，既制约影响决算报表软件的资金收支监控功能，又无法将财政支出科目及财政收入科目全部覆盖，决算报表的财务信息数据失真现象较多。

　　其次，行政事业单位部门决算报表编制中，由于各部门在财务活动方向上不尽相同，在编制决算报表时，各项财务活动涉及到的实物量指标在数量上及具体的计量单位上也存在较大差异性，如在行政事业单位部门决算报表编制中对相关计量指标及数据没有加以规范统一，极易导致决算数据及计量指标失真，从而制约决算报表的准确性。

　　第三，行政事业单位会计核算和决算报表编制之间匹配度不高。行政事业单位决算报表编制需要做到准确，全面，但行政事业单位会计核算中，在进行支出核算时，无法完全遵循决算报表所要求的取数标准，再加上2013年实施了新的行政事业单位会计准则，其中涉及到的一些会计科目有所变化，如会计核算方式不符合决算报表编制口径，会导致行政事业单位会计核算与决算报表编制难以准确匹配。

　　三、会计电算化在行政事业单位部门决算报表编制中的应用

　　通过上述对行政事业单位部门决算报表编制问题的分析，不难看出，随着行政事业单位财务管理在深度及广度上的扩展，在编制部门决算时，各类信息数据更加庞大，原有的决算报表编制软件已无法全面满足决算报表编制需求。在此背景下，应该借助会计电算化，采取切实措施，有效提高行政事业单位部门决算编制质量水平。

　　(一)通过会计电算化，完善决算报表的参数设置及格式

决算报表中的信息数据是否准确合理，取决于决算报表参数及格式是否精准有效，在决算报表参数的设置及格式的确定上，可以通过会计电算化系统，对决算报表格式进行统一规范，在决算报表的信息数据参数上可以进行横向及纵向设置，以保障行政事业单位部门决算报表数据的精准性和全面性。在决算报表的参数上，应对本单位各部门所使用的决算软件进行决算参数的规范设置，在此基础上，可进一步设置单位上半年度及下半年度参数指标，并从会计电算化系统中调出往年的参数指标，在进行横纵比对后，对本单位财务预算编制，执行情况加以全面分析。

在决算报表所采用的审核公式上，其公式类型较为多样，包括核实性公式、逻辑性公式及平衡公式等，在选择具体的审核公式时，行政事业单位应结合本单位的财务管理实际情况及决算要求，对决算软件的审核公式加以精简，以提高决算报表的编制效率。在涉及到决算报表编制中的各项指标数据的处理时，可以采用会计电算化的自动计算功能，一方面要通过其自动决算，提高决算的效率，另一方面又可凭借其逻辑计算功能，增强决算数据的科学性和准确性，减少决算误差。

　　(二)借助会计电算化，确定行政事业单位部门决算报表的编制取数

会计电算化系统中的财务管理软件，既包含了基本的会计科目账户核算，又兼具辅助核算功能，将其加以充分利用，可以建立更加全面的财务管理账户，在该账户中可以将行政事业单位的财务支出科目进行细分，对财政资金的流向及用途加以明确。在具体的应用操作上主要遵循以下步骤：首先，将行政事业单位会计科目及各类支出科目设置于会计电算化财务管理系统的账户核算模块中;将行政事业单位的资金来源设置于会计电算化财务管理系统的辅助核算模块中，并设置相应的科目表。

其次，根据行政事业单位资金入账款项的基本用途，在会计电算化系统的辅助核算模块中设置两类科目，即“基本支出”和 “项目支出”，针对“项目支出”这一科目，再进行二级科目的细分。第三，将会计电算化财务管理系统中的账户核算模块与辅助核算模块中的两类科目加以对应，从而对两个模块中的单位收支状况、结余状况、资金收支科目明细账等进行动态跟踪，从而为行政事业单位部门编制决算报表提供取数参考。

　　(三)依托会计电算化，做好行政事业单位部门决算报表的填报

　　在会计电算化系统的辅助下，行政事业单位的财务管理账户得以设置，这就为单位的会计核算提供了便利。在采用会计电算化核算功能模块时，需要注重把握以下要点：第一，要充分利用会计电算化系统中收录的决算数据，借助决算分析模板对决算数据进行分析，并做好横纵向比较。第二，会计电算化系统下，在辅助核算科目的选择上，要做好所录入记账凭证的审核，确保各核算科目的核算数据精准无误。第三，提取账户信息数据，做好决算报表的填报。在这点上，要注重做好以下环节的决算报表填报：1.调取行政事业单位财务总账，根据基本支出和项目支出，进行“收入支出”的决算报表填报。2.根据会计核算及辅助核算的收支明细账，进行“收入”及“支出”的决算报表填报。3.结合基本支出及项目支出科目明细账，进行“基本支出”及“项目支出”的决算报表填报。4.在支出及项目支出科目明细账的辅助下，进行“预算拨款收支”、“预算外收支”的决算报表填报。

　　(四)利用会计电算化，对行政事业单位部门决算报表的数据进行核对

　　在行政事业单位部门决算报表的各类财务信息数据上，其中存在着较多的勾稽关系，在对这些勾稽关系进行匹配度检测时，可以在做好账户信息数据核对的基础上，借助会计电算化中的账户分类设置及核算模块，可以对细化账目间存在的勾稽关系进行自动校对及核查，以此保障行政事业单位部门决算报表数据的实用性和准确性。在会计电算化系统的辅助下，通过进行财务管理账户细化分类及设置，一方面能够满足行政事业单位部门决算报表在内容及数据上提出的要求，另一方面又可以全面反映出行政事业单位财务活动状况，提高其决算报表编制的质量水平，为行政事业单位财务管理优化提供必要的信息支撑。

　　四、结语

　　行政事业单位部门决算报表全面反映了行政事业单位财务活动信息，在编制过程中，应借助会计电算化系统，在决算报表参数设置及格式的规范、决算报表编制取数的确定、决算报表信息数据的填报及决算报表数据的核对等多个方面提供技术保障，从而促进行政事业单位财务管理更加高效化，精细化。

　　作者：彭新 来源：中国集体经济 2016年13期