公路管理单位财务管理内部控制

摘　要：公路管理单位的财务管理内部控制，是由单位领导和全体职工共同实施的一项加强单位财物预算管理和资金管理的控制措施。本文就从公路管理单位财务管理内部控制的重要性、控制不当的表现、原因及改善措施进行初探，旨在与同行交流，以提高公路管理单位内部财务管理水平，树立公路管理单位良好的社会形象。

关键词：公路管理单位，财务管理；内部控制；控制措施
　　随着时代的进步，我国在道路建设方面不断加大力度，形成了错综复杂的道路网线，特别是公路的建设，更加是四通八达。这就给各地公路管理单位带来了极大的考验，能否高效管理公路，使公路发挥最大的作用。主要就取决于公路管理单位的财务管理是否到位，能否保证各项经费正常、合理的开支，从而保证国有资产安全、高效的运转，提高各项经费的利用率，最终实现单位支出最少，得到的社会效益又最大，促进单位走可持续发展道路。
一、公路管理单位财务管理内部控制的重要性
　　加强公路管理单位财务管理内部控制能强化单位的资金安全使用的监管能力，能促进单位的各项管理工作逐步趋于制度化、程序化和规范化的发展道路。随着我国道路建设的不断加强，各地公路管理单位能否安全、合理、有效的使用各项流动资金，所领取的路政补偿款、占用款能能够否及时有效、完整无缺的上解，是单位财务管理的重要任务之一，因为这些都关系到公路管理单位财务管理内部控制水平的高低和单位的长远发展，从而树立良好的社会形象。
二、公路管理单位财务管理内部控制存在的主要问题
 (一)预算管理方面控制存在的主要问题
　　第一，有的公路管理单位在预算资金的使用和支出上控制不当，存在严重的超支和浪费的现象，这也是许多单位的车辆燃油费、车辆维修费、会议费和招待费严重超支的的关键所在，致使公路管理单位的社会形象大打折扣；
　　第二，有的公路管理单位在项目资金使用管理中存在基本支出与项目支出界限模糊。通常是项目支出填补基本支出的空缺，不能做到专款专用，各项目之间的支出界定笼统，出现经费互相挤占挪用，费用的支出不规范，无计划、无规划、无定额的现象时有发生。
（二）资金管理方面控制存在的主要问题
　　第一，账户管理不严，资金管理的内控制度缺乏执行力度。有的公路管理单位多方开户、账户外借的现象时有发生。这就可能对一些使用率低的账户缺乏监管，给不法分子有机可乘，造成单位的账户信息外泄，后果十分严重。有时由于对账不及时，造成中途资金的监管缺失。又由于资金管理缺乏内控制度，使得单位会计的行为不受限制，造成单位资金管理漏洞百出、
　　第二，来往账款监管缺失。很多公路管理单位都有来往账款挂账的现象，而且时间跨度大，财务结转没有时间记录，缺乏跟踪监管相关账簿，导致出现呆账、死账。又由于缺乏相关的资金支付机制，增大暗箱操作的风险。
(三)固定资产控制存在的主要问题
   有的公路管理单位存在着资产管理意识不足的弊端，出现管理缺失，资产利用率相对低下和浪费等问题，出现各单位间的国有资产管理的脱节。有的单位的财务部门还没有制定国有资产明细表，只注重经费收支情况，对固定资产缺乏监管。（四）制度建设方面控制存在的主要问题
　　有的公路管理单位的控制不健全，主要是内控制度亟待完善。使得会计人员与岗位配置不合理，业务交叉混乱，有的一人多职，职责划分不明确，对会计的监管工作形同虚设。很多单位都没有设置内部监督机构，即使已设置但还是没能发挥其应有的作用。制度只是流于形式，缺乏执行，失去建设制度的意义。
三、加强公路管理单位财务管理内部控制的相关策略
(一)提高财务管理内部控制意识，增强财务管理内部控制的责任感
　　只有主观认识到位，才能重视并积极开展各项工作。尤其是领导层，必须充分认识其重要性和必要性。加强内部控制建设不仅仅是单位制定贯彻的同题．更是治理腐败、落实科学发展观的需要，是适应新时期形势发展的必然要求。
(二)建立健全公路管理单位财务内部管理制度
　　这些制度包括：授权审批制度、会计管理制度、国有资产管理制度、预算计划执行制定和绩效考核制度等。通常大多数人认为。财务管理，顾名思义，就是财务部门的事情。因此只要财务管理制度执行好就行了。这个想法是大错特错。财务管理应渗透进单位的每一个部门，深入到每一个人心中。全体职工皆有责任做好相关工作，彼此之间还要相互沟通、配合制约。
　　第一，授权审批制度。一般分为特别授权和常规授权两种形式。常规授权是指在日常工作管理活动中按照既定的职责和程序进行的管理授权；特别授权是指在特殊情况、特定条件下进行的授权。
　　第二，会计管理制度。根据国家统一的行政事业单位会计制度结合公路管理单位的特点制定切实可行的一套会计管理制度，并不断健全会计管理制度、国有资产管理机制和责任追究制度。
　　第三，国有资产管理制度。建立国有资产日常使用管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，以确保财产安全。确保财产安全。应当严格控制资产外借，未经授权人员同意不得随意使用和处置资产。对于出现问题的坚决进行责任追究。
　　第四，预算计划执行制度和绩效考评制度。旨在强化计划管理、预算约束，规范使用各项经费。各单位要科学设置考评指标体系。对单位内部各责任部门和全体职工的工作完成结果进行定期和客观评价，将考评结果作为确定职工晋升、评优、调岗、辞职的依据。
 (三)加强预算管理方面的内部控制
　　第一，加强预算管理，严格控制超支和浪费的现象。特别应加强对公路管理单位的车辆燃油费、车辆维修费、会议费和招待费的控制，严禁超支，以维护公路管理单位的社会形象。
　　第二，对公路管理单位项目资金使用管理中的基本支出与项目支出，进行清楚地界定。坚决杜绝用项目支出来填补基本支出空缺的办法，做到专款专用，对各项目之间的支出进行清晰地界定，严防出现经费互相挤占挪用，费用的支出不规范，等问题。
（四）加强资金管理方面控制的基本策略
　　第一，加强账户管理，加大资金管理的内控制度执行力度。杜绝出现多方开户、账户外借的现象，应加大对使用率较低账户的监管，不给不法分子有机可乘，严防单位的账户信息外泄。做到对账及时，加强中途资金的监管，避免财务内部控制的疏漏。
　　第二，加强对来往账款的监管。逐步解决原来的存在的来往帐挂账问题，杜绝出现新的来往帐挂账现象。对来往账目必须有具体的时间记录，加强对相关账簿的跟踪监管，避免出现新的呆账、死账等。完善相关的资金支付机制，降低暗箱操作的风险。
 (五)严格制度考核，确保制度贯彻实施到位
　　第一，内部控制建设不仅是将制定张贴上墙、装订成册。更正要的是让这些制度深人人心。其实贯彻到行动中。仅有规范的制度是不行的。必须要有严明的纪录来保证其贯彻落实。加强考核。严格责任追究程序必不可少。
　　第二，主要岗位配备主要的专业人员。坚决执行不相容职务分离制度．形成各司其职、各负其贵、相互制约的工作机制。
　　第三，开展业务宣传培训工作，增强业务素质。开展业务宣传培训工作，增强业务素质。这是开展工作的人员素质保证。
　　总而言之，财务管理内部控制是公路管理单位内部管理的重要内容之一。财务管理关系着公路管理单位的正常运转和管理事业的发展。因此，我们应高度重视公路管理单位内部财务控制工作，对存在的问题进行深入剖析，找出症结所在，想出解决问题的办法，不断创新内部财务控制方法，提高财务管理水平，以便更好地为我国公路管理事业发展服务。
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