企业内部审计的研究

摘　要：内部审计是审计体系的重要组成部分。市场经济的不断完善和现代企业制度的深入推进，使得内部审计的地位越来越重要，作用越来越明显。市场经济是法制经济，内部审计是组织内部的“经济卫士”，肩负着维护国家和组织内部法规执行的重任。全文希望通过针对当前企业内部审计中存在的问题，找出解决方案，为企业内部审计工作提供参考和借鉴。

关键词：企业；内部审计；解决方案
　　一、前言
　　随着经济全球化的发展，我国市场对外开放的程度不断扩大，经济越来越融入全球经济体系。随之而来的是愈演越烈的外资涌入、新技术新产品冲击，面对挑战我国企业需要改善的方面有很多，但根本是要加快建立现代企业制度，以适应激烈竞争的现代经济环境。如何建立健全公司治理结构、优化内部控制是现代企业制度建设的核心，有效的公司治理和内部控制能提高企业运营效率，促进资源优化配置，减少人为失误或决策错误，防止贪污舞弊的发生。内部审计作为内部控制的一个重要组成部分，又是发达国家上市公司建立健全治理结构的基石之一，在建立和发展现代企业制度中扮演着重要角色。全文希望通过找出当前企业内部审计存在的问题，提出解决方案，以帮助企业提高审计水平做贡献。
　　二、企业内部审计存在的问题
　　随着我国企业的快速发展，内部审计在我国企业得到了广泛的认识和推广。但由于我国企业自身以及外部环境的局限等，我国企业的内部审计存在很多问题和困难。具体存在以下问题：
　　1、企业的产权特征阻碍内部审计发展
　　我国很多企业在创业初期，受其自身实力和生存条件的影响，一方面自身资金势力较小，另一方面对外融资难度较大，所以资本金方面约束较大。同时，这一阶段的企业处于发展初期，规模小，势力小，前景不够明朗，通常不具备吸引广泛投资者和高级管理人员的条件，因此，依靠外部条件解决企业注册资本金来源难度较大。所以，由两个人或少数几人投资兴办企业对于创业者来说既是顺理成章，也是迫于无奈。而随着企业的逐步发展壮大，企业家由于“血缘情怀”的关系，在资产上产生较严重的排他性，企业较少接纳家族外的人员进行投资，这造成了我国企业的单一性、封闭性的产权特征。
　　正是由于这种企业大多依赖以“血缘关系”为纽带的家族网，靠家族的凝聚力逐渐发展起来的，往往用管理家族事务的方法管理企业，企业的命运实际上与家庭的利益捆绑在一起，管理制度中过分揉进了亲情的因素，削弱了企业管理者的制度意识。而有的大型企业集团公司内部分支机构很多，每一个分公司都有法人代表，且都存在着千丝万缕的亲情关系，财产所有者与经营管理者之间的经济责任关系分割不清，部分人员凭借特殊身份破坏企业规章制度的现象比比皆是，利益冲突时有发生，而且极为严重。一旦家族成员的利益冲突超过了亲缘的维系力，企业就会分裂甚至破产。内部审计部门在审查各机构投资的可行性报告、处理母公司与子公司的关系、反映背离企业目标、损害所有者利益的行为等问题时，就会出现“内部人审内部人”的现象，在审计时往往顾虑血缘关系，不能正确地反映审计事实，严重损害了内部审计的独立性，大大降低了审计的效率和效果。家族式管理模式在一定程度上影响企业内部审计工作的正常开展，阻碍内部审计职能的正常履行和内部审计作用的真正发挥。
　　2、企业的管理层管理理念有问题
　　内部审计通过对企业经营活动的效率(资源的合理配置)、组织的效益(取得最佳效果)和经济性(成本费用的节约)三个方面进行审查和评价，能够及时发现组织经营环节中存在的各种低效、浪费、舞弊等重大问题，同时还包含了研究有效的纠正措施与管理方案，并对内部控制系统的薄弱环节提出改进建议，从而提高组织的获利能力。由于企业最高管理层对内部审计认识不够，内部审计制度在企业中得不到有效的执行。作为企业内部控制的一部分，内部审计制度的缺陷必将导致企业内部控制制度相对薄弱，从而使内部控制不能够有效地保证企业提高经营的效率和效果。如果内部审计不能够有效地发挥其应有的功能，企业内部控制就可能形同虚设，从而引起管理混乱。
　　三、解决企业内部审计问题方案
　　企业内部审计产生的问题主要是出自企业自身的特性，对企业的组织结构和经营管理模式起决定性作用。基于此，笔者采取以下解决方案：
　　1、促进企业产权结构多元化
　　产权结构多元化使得企业融资渠道不再封闭，并开始逐渐摆脱家庭企业的全权控制。产权结构多元化的过程同时也是企业主与投资者进行对接、合作的过程。投资者入股企业后为了规避风险、获取利润，必然会在财务、管理上进行监督，这一压力有利于企业的内部组织结构及经营运行机制规范化，这将会对内部审计机构提出更高要求，从而推动内部审计的发展。
　　如何促进产权多元化，从世界范围看有两种规范做法:第一，最高目标法。就是说直接改变产权结构，由单一投资主体转为多元投资主体。第二，模拟多元化，也就是说在企业中设立独立董事。独立董事与企业无产权关系，但是其权利与有产权关系的董事一样，从而达到超越家族血缘关系进行管理的目的。同时独立董事一般都是各方面的专家，可把自己的特长移植到企业内，磨合企业，从而在一定程度上摆脱狭隘的血缘制度。
　　2、提高企业管理层对内部审计的认识
　　提高企业领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。一些企业内部管理中的一个突出问题就是对建立内部审计机构的必要性认识不清，组织内部往往缺少详细的职务和职务分析体系。有些企业虽然在国内、国外都有一定的知名度，品牌打的很响，但管理层缺乏现代管理理念与管理知识，尚不知道内部审计是怎么回事，他们没有认识到内部审计是属于企业管理的范畴，建立内部审计是上规模企业发展的方向，这在很大程度上影响企业审计水平的提高，所以相关部门要加强对企业管理层的培训，让企业管理层认识到内部审计的重要性。
　　四、结束语
　　俗话说:“预防重于治疗”，能防患于未然之前，更胜于治乱于已成之后。由此观之，企业问题的预防者，其实是优于企业问题的解决者。企业管理层只有认识到内部审计重要性，同时改变传统的产权结构，才能使内部审计工作中暴露出的问题得到彻底有效的解决。
　　参考文献：
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　　[2]许龙德. 我国企业内部审计存在的问题及对策[J]. 东北财经大学学报, 2008,(02) .
　　[3]陈一杰. 浅谈企业内部审计的问题及对策[J]. 山西财经大学学报, 2009,(S1) . 本文链接：http://www.qk112.com/lwfw/jingjilunwen/kjsj/249366.html