谈通信企业财务风险识别及管理策略

摘　要：现代通信企业发展过程中风险管理备受关注，风险管理对在大多数财务人员来说是个崭新的领域，笔者结合工作中的实际，在本文中探析了通信企业财务风险管理的重要性、风险识别及相关管理策略，以期与同行进行交流、探讨。

关键词：风险管理重要性；风险识别；管理策略
　　1、从新旧内部控制的的颁布实施理解财务风险管理的重要性
　　1.1新版内部控制。2008年5月22日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。2010年4月，上述五部委发布了《企业内部控制配套指引》。配套指引由２１项应用指引（此次发布１８项，涉及银行、证券和保险等业务的３项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。该配套指引连同２００８年５月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。要本文中笔者称之为新内部控制制度。
　　1.2旧版内部控制。2001年6月财政部发布执行了《内部会计控制规范》，该内部会计控制规范当时作为《会计法》的配套规章，颁布了12项内部会计控制规范。另外还有中国内审协会、中国审计署、上海证交所、深圳证交所颁布实施的内部控制制度相关规定，在本文中笔者统称之为旧内部控制制度。
　　1.3仔细的研究新旧内部控制制度，笔者理解为国家机关、事业单位、社会团体仍执行旧版《内部会计控制规范》，而企业执行比较全面、有针对性的新颁布的《企业内部控制基本规范》。新颁布的企业内部控制规范引入风险管理这一前瞻性的管理理念，并将其划为企业建立和实施内部控制的五要素之一。笔者理解伴随政府会计改革推进，相信不远的将来行政事业单位、社会团体也将引入风险管理这一重要概念。例如国家自然基金科学委员会小会计卞中贪污、挪用公款案件，就和该单位管理层未能很好地进行风险监督、对财务管理各重要阶段进行风险识别和检测，风险意识淡薄，以至于不能真正及时发现潜在的风险、合理分析有关。国家自然基金科学委员会会计卞中在担任基金委财务局经费管理处会计期间，伙同经费管理处副处长吴峰，利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用慌称支票作废、伪造银行进账单和信汇凭证等手段贪污、挪用公款人民币2.1亿元，如果该基金会建立有效的内部控制制度，制定财务人员职业道德准则和员工行为守则，经常培训和教育员工，了解员工风险偏好，采取适当的控制措施，就会避免因会计卞中个人因爱好虚荣，在女朋友面前吹嘘“国内首富”而导致国家财产受到重大损失。
　　2、笔者结合工作中的实际理解对风险识别的认识
　　2.1 以2005年7月中国联通有限公司完成100亿元短期融资券的发行工作为例，在评价这一方案时，应主要考虑到以下几个风险因素：
　　2.1.1合法、合规性风险。毫无疑问，通信企业作为服务行业，面临的监管是无处不在的，短期融资券的发行限制条款较多，发行短期融资券不能违背法律法规的强制性规定。
　　2.1.2企业可能将通过短期债融入的资金用作长期投资。通信市场长期投资项目也同样面临市场、技术、产品等方面的风险，大规模发行短期融资券，其隐含的投资风险也会不断加大。如资金投放项目为开发新市场，进一步发展移动业务和其他通信业务，容易导致网间结算支出大幅上升，甚至超过结算收入，导致入不敷出。
　　2.1.3信用评级不成熟，道德风险加大。短期融资券评级手段落后，法律法规不健全，大多采用长期债券的评级方法，没有明确的监管评级机构。
　　2.1.4客户风险。新方案的实施是否对客户有吸引力，会不会无法与竞争者的运营方案无法区分，导致客户停机、欠费。
　　2.2  2000年1月，中国联通和美国高通公司在北京签署CDMA知识产权框架协议,笔者认为存在的风险因素主要有：
　　2.2.1 CDMA业务在发达国家有比较成功的运营经验，但其所推行的环保意识是否能为中国客户所接受，是否能达到通话稳定、话音清晰、绿色环保。
　　2.2.2  CDMA业务需要不断投入巨额资金优化CDMA网络，以提高无线接通率、降低掉话率，投入产出能否取得另股东满意的业绩。
　　2.2.3技术风险。通信系统运行不佳，能否找出系统运行不佳的原因及解决方案。
　　3、风险应对管理策略
　　3.1内部控制的有效性应定期测试、整改。通信企业可以在解决客户投诉的方面加强内部控制，事前设计相关程序，为防止问题出现及时取得客户投诉的支持性证据。
　　3.2风险降低。不要 “将所有鸡蛋放在一个篮子里“，是任何企业都赞同的风险分散策略。即通过分散的形式来降低风险，比如在多种股票而非单一品种股票上投资。笔者所在公司采取降低风险策略的方法是满足不同客户群的需要，建立各种品牌产品，如世界风、新势力、如意通、联通商务等。
　　3.3风险监察。通信企业应安排权威部门进行风险监察，监察流程主要包括员工是否遵循客户服务标准（如交费时间、服务态度、处理各项业务所需时间）；有无舞弊现象的发生（将实际收到话费与电脑中收费金额核对，现金流入流出产生的现金余额是否相符）；拟雇佣的员工，仔细筛选，以避免潜在风险。
　　3.4 管理层参与，抓住成本控制点，重视基础管理工作。风险监察部门发现的缺陷应立即向关键管理层反馈以确保问题都得到及时纠正。
　　3.5 2006年联合通信有限公司在广泛开展风险分析的基础上，揭示了影响财务信息真实性的10大风险，提出了内控整改的26个重点问题，并进一步明确为82个内控重点整改目标。围绕重点问题的整改，公司先后组织开展了5次内控建设现场督导、自我测评、内控测评和评审，推动了重点风险问题的整改落实。
　　4、结束语。风险管理对在大多数财务人员来说是个崭新的领域，这无疑对财务人员的的业务能力提出了更高的要求。通信企业财务人员应建立详细的财务政策和财务程序，以帮助决策者提供一个明确的框架，以便确定控制参数，执行相关控制。
参考文献：
[1]《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》，财政部、证监会、审计署、国资委、银监会、保监会，2010年4月
[2]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2001，（02）. 本文链接：http://www.qk112.com/lwfw/jingjilunwen/kjsj/249386.html