全面预算管理在高速公路财务管理中的应用

摘　要：本文主要从全面预算管理的特征、实施全面预算管理的作用、全面预算管理在高速公路财务管理中的应用这三个方面进行阐述，以供参考。

关键词：全面预算管理；高速公路；财务管理；应用
　　一、前言
　　全面预算管理是指对企业内部各部门、各单位相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理作为一种管理工具，是经营计划数量化、价值化的表现形式，能有效地链接企业整体战略与具体行动目标，为管理当局全面掌控和评价经营活动绩效提供了一个便捷的平台。笔者根据自身的实践经验，浅谈全面预算管理在高速公路财务管理中的应用，以供同行参考。
　　二、全面预算管理的特征
　　全面预算管理具有以下特征：1）全面性：是指预算管理涉及到企业每一个部门，每一个员工，涉及到企业运营活动的每一个环节，如编制、执行控制、考核分析、绩效考核及奖惩等，涉及到企业各个方面的预算，如经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算等。2）机制性：预算是一种管理上的机制安排。3）战略性：预算是以公司战略为导向，是公司战略目标的具体实施规划。4）系统性；5）科学性：预算是建立在科学的基础上，主要表现为基础资料充实、计算方法先进、执行过程高效。6）整体性：预算涉及到企业内部各个部门，甚至每一个员工，但却是把他们作为一个统一的整体进行规划和编制预算，以最终实现企业整体的预算目标。
　　三、实施全面预算管理的作用
　　全面预算管理作为一种管理机制，通过预算目标的分解与编制、汇总和审核、执行与调整、评价与考核，其在高速公路财务管理中，将其以下作用：
　　（一）有助于高速公路运营企业发展规划的制订和发展目标的实现。在高速公路运营企业中，要真正做到全面预算管理，就应先做好中长期发展战略规划，并做好每年的工作计划，在这基础上才可以编制与自身发展规划和工作计划相适应的综合财务预算，确保各项投入符合自身发展要求。
　　（二）有助于企业战略管理的实施。全面预算管理是现代企业战略管理的重要形式，它有助于企业战略管理的实施，具有重要的战略支撑功能，是战略落地的工具。
　　（三）有助于企业财务管理科学化、规范化的实现。实施全面预算管理，有助于企业建立现代化管理制度，提高管理水平，使企业的各项经营决策更加科学化，从而提升企业的总体竞争力。 
　　（四）在企业实施分权管理条件下，实施预算管理，有助于完善权力约束机制，同时还利于强化企业内部控制和提高管理效率。
　　（五）实施全面预算管理，需要财务部门与工程部、营运部、人事部、综合部等部门间相互传递信息，是一种涉及高速公路企业内部责、权、利关系的制度安排，需要上下配合，全员参与，有利于部门间的信息沟通。
　　（六）有助于企业资源的整合，实行全面预算管理可以有效地消除内部组织机构松散，实现各层级、各成员的有机整合。
　　四、全面预算管理在高速公路财务管理中的应用
　　（一）全面预算管理的内容
　　（1）经营预算：即指日常发生的各项基本活动预算，其包括通行费收入预算（整个预算管理的基础）、管理经费预算、养护费用预算、设备购置费用预算等。经营预算构成了项目法人的经营活动范本，是指导项目法人进行经营活动的制度规范。
　　（2）投资预算：投资预算和企业发展的战略以及长期计划是紧密联系在一起的，是企业关于固定资产的新建、购置、扩建、改造和更新、资本运作的可行性研究情况。投资预算表明了企业投资的时间地点、投资额度、收益确认、回收期、筹资和现金流等。
　　（3）财务状况预算：主要预算资产、负债、净资产的增减变动情况，通过财务状况预算，盘活资产，保证高速公路资产的完整、有效，达到保值增值目标的实现。
　　（4）劳动力成本预算：主要预算人员工资、社会保险统筹等费用支出、人员的结构状况等；通过劳动力成本预算，掌握人员信息及劳动力成本水平，更好地发挥人的主观能动性。
　　（5）现金流量预算：即企业在预算期内的现金流，通过对各业务支出费用进行分类，形成各部门的费用预算。通过现金流量预算，可掌握高速公路运营企业现金流动信息，平衡资金余缺，提高资金利用效率，保证各项业务的正常开展，降低资产负债率。
　　（二）全面预算管理的操作流程
　　（1）预算编制
　　全面预算管理的起点和基础环节就是预算编制。首先要确定预算的目标，确定预算目标能将高速公路企业运营方向具体化、数量化，从而变成各部门、各层次员工的行动准则。预算目标的确定与市场经济环境和企业自身的现实状况密不可分，其应与高速公路建设发展的要求和自身的发展目标为依据，须实事求是，进行科学的预测和定位。
　　目前，高速公路运营企业预算编制的方式有:
　　1、以零基预算方式为基础，对公路运营成本费用进行全方位细致的预算，充分发挥全员参与的积极性
　　零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项进行详尽的审查、分析、考核，从而予以确定收支水平的预算。它采用的是一种较典型的上下结合式预算编制程序，较适宜高速公路运营企业管理的特点，按照目标利润——车辆通行费收入——公路运营成本——期间费用预算等编制程序，遵循由总到分和由分到总相结合，由上至下和由下至上相结合，由内到外和由外到内相结合，寻找最佳的预算组合，使企业精打细算，提高企业全部资源的使用效率。
　　2、以传统预算为起点，确立合理的预算基点辅以使用弹性预算法
　　弹性预算，是指按照预算期内可预见的各种业务量水平而编制的能够适应不同业务量情况的预算。它具有一定的伸缩弹性，能弥补了固定预算的不足。由于高速公路运营模式自身的特点，其车流量的预算具有很大的区间范围，在不确定的因素下，如季节变化、气候影响、周边道路的改造、地域的行政规定、沿途的人文地理环境改变等均会使车流量发生变化。如西宝高速公路，每年“五一”旅游黄金假期，车流量即要比平时上涨30-40%，因此，对每个因素的分析掌握至关重要，通过传统预算与弹性预算相结合的方法合理地确定每一年的车辆通行率，测算出其浮动 区间，为实际结果与预算的比较提供一个动态的基础从而能更好地履行其在控制依据和评价标准两方面的职能。 
　　3、根据预算目标，合理组织应用各种预算方法，才能确保高速公路运营企业各项预算指标的控制效果。 
　　（2）预算执行
　　预算执行是预算的具体实施过程，就是要调动各级预算责任人和所有经济资源须在批准的预算范围内按预算执行程序进行，以确保预算总目标与各预算责任中心预算分目标之间的协调一致。
　　（3）预算调控
　　为保证预算的顺利执行，须对各种预算目标、各种经济资源、各级预算组织进行调控、监控和仲裁，须对预算执行进行日常控制，以确保预算目标的顺利实现。一般情况下，预算调控方式有预算协调和预算调整。预算协调是指为维持预算的全面平衡，只对企业的各项经济资源进行微调，使各项资源都能够合理利用；预算调整（分为预算偏差纠正、预算总目标调整）是指当微调已不能确保预算顺利执行时，在经过相关部门和负责人的核准后，对预算进行调整。
　　（4）预算绩效考核
　　预算考核的重点是对预算执行的考核，其考核制度应是系统的，应简明、清晰、易懂，并应与奖惩挂钩；同时预算业绩的考核应有统一的考核机构负责，并设置科学的奖惩制度，以起到预算考核的激励作用。
　　在高速公路运营企业中，要进行预算考核，则应确定预算考核指标。一般，考核指标应能反映企业战略和预算目标，应包括企业财务指标和非财务指标，应根据企业不同管理层次、工作性质及承担任务等条件的不同而不同。就高速公路运营企业全面预算管理中年度利润目标而言，其考核指标是：通行费收入完成额（最重要的盈利能力指标）、通行费收入完成率（该指标为实际通行费收入额/预算通行费收入额，是用来考核年度通行费预算任务完成比率）、通行养护成本、通行养护成本完成率（该指标为实际通行养护成本/预算通行养护成本，是考核企业年度主营业务成本预算支出情况）、利润总额、还贷率（该指标应当等于年还贷额/年通行费收入）、标准离差等。
　　在确定考核指标后，即可结合预算计划适时地进行预算考核，对企业各个部门和个人的完成情况做出综合评价，并依据相应的奖惩制度，对完成预算目标的部门和个人给予肯定和奖励，对没有实现预算目标而需承担责任的相关部门和个人应采取严厉的惩罚措施，使经营者、职工与公司形成责、权、利相统一的责任共同体，以促进企业预算目标的实现。
　　五、结束语
　　综上所述，全面预算管理是高速公路财务管理的有效手段之一，可以帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价，是一种现代的组织行为观。在全面预算管理中，其预算操作流程为：预算编制——预算执行——预算调控——预算绩效考核。只有合理有效地运行全面预算管理体系，才能确保高速公路发展战略目标的实现。
参考文献：
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[2]陈长龙.全面预算管理在高速公路经营企业的应用建议[J].交通财会，2008，（02）.
[3]张丽华.全面预算管理在企业中的应用[J].商业经济，2010，（4）. 本文链接：http://www.qk112.com/lwfw/jingjilunwen/kjsj/249537.html