浅论公司财务预算管理

摘　要：企业要在竞争激烈的市场经济中立于不败之地，现代化企业制度的建立，除了要有过硬的产品外，还需要有一套适应市场机制的现代化管理系统。因此，如何更加有效地管理企业，实现企业资源的优化配置已成为企业考虑的重要问题。而财务预算的提出，为企业管理提供了一个方便的途径。

关键词：企业；财务预算管理；财务预算体系
　　财务预算是指关于资金使用和筹措的预算，与公司的现金收支、经营成果、财务状况密切相关，是对企业资源的合理有效的分配。进行财务预算管理，建立财务预算体系，是管理创新的重要举措，透过预算制度的实施，得以激励各部门完成经营目标，并有效控制成本费用，以达到公司利润最大化的目的。
　　一、财务预算管理机构的设置
　　公司总部成立预算管理委员会，该委员会由高层管理人员和一些关键职能管理部门的负责人组成，根据公司经营状况、经营政策和资源限制，审查批准财务预算方案，协调预算的执行、调整和考核工作。各子公司和总部直属单位也成立预算管理部门，公司总部、子公司、下属部门之间，一级对一级负责，逐层分解落实，层层考核，确保预算的编制和执行。预算管理委员会下设办公室，由财务管理中心总经理任主任，负责预算管理委员会日常工作。
　　二、财务预算管理的内容和编制方法
　　财务预算主要包括现金收支预算、预计利润表、预计资债表。
　　现金收支平衡预算包括现金收入、现金支出、现金多余和不足及现金融通四部分。现金融通时要考虑满足正常周转需用的现金存量总额，在现金缺额较大时要考虑现金筹措的可能性，如果筹措的资金不能达到平衡要求，则应考虑调整和修改资本性支出预算。
　　预计利润表是在公司营运目标和公司资源分配的基础上编制而成。通过该表可了解公司预期盈利水平，如预算利润与目标利润有较大差异，就需要作出调整。
　　资产负债预算主要侧重于有关财务指标的控制，判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如使资产负债率、应收账款周转率、流动比率、速动比率等指标达到要求，资产负债预算应制约其他预算的编制，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。
　　三、预算编制的流程
　　预算既然是公司资源的合理有效分配，那么编制流程应该是由上而下，先由经营管理层拟订公司的目标和经营政策，再由各部门或子公司据以编制目标或预算。
　　1、确定总体预算目标。公司总部预算管理委员会根据预算年度经营目标确定各部门或子公司的年度目标利润、资产负债率、投资收益率等预算指标，并在预算年度上一年的12月1日之前下达给各子公司。
　　2、编制预算草案。各部门或子公司在确保完成公司总部下达的各项目标的前提下，根据本单位实际经营情况编制财务预算草案，并在预算年度上一年12月底之前上报公司总部。具体编制流程如下：
　　（1）各部门或子公司预算管理部门在预算管理委员会下达的预算目标范围内，结合各部门或子公司的情况，编制部门或子公司的财务预算，并上报公司总部预算管理委员会办公室备案。
　　（2）各预算管理部门依据编制的相关预算方案，按轻重缓急进行排序，报主管总经理审批、备案。
　　（3）各部门或子公司依据审批编制的各项预算，下达给相关管理部门。
　　3、预算的审批下达。各部门或子公司上报的财务预算草案在公司总部须先经过主管总经理和公司总部预算管理委员会的审核调整，通过后，提交集团公司审批。再由公司总部预算管理委员会根据集团公司批准的财务预算方案，调整确定公司总部和各子公司的财务预算，并下达给各子公司及相关业务归口管理部门执行。
　　四、预算的调整
　　公司的经营目标、财务预算设立之后，仍然需要不断的检讨分析，以确保预算执行富有成效，或者适时调整经营策略来适应公司内外部环境的变化，这就需要对预算进行适当调整。预算调整的申请、审批、下达流程与预算编制的流程大致相同。利润预算、现金预算调整不突破年度预算的，由各子公司预算管理部门审批，超过年度预算的利润预算、现金流量预算和资本性支出预算调整、资本性支出预算增减项目调整，由各子公司预算管理部门提出申请，报公司总部预算管理委员会批准。
　　五、执行情况的分析和预算管理的措施
　　公司目标能否被落实并激励员工去努力达成，执行情况的分析和考核是一项必要而有效的工具。
　　1、预算执行情况分析
　　公司总部预算管理委员会办公室及各业务归口管理部门对预算的执行情况按季度进行分析，着重分析利润预算、资本性支出预算、现金流量预算的完成情况，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异，要认真分析其成因，而且要写明拟采取的改进措施。预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施。
　　2、有效实施预算管理的措施
　　落实预算目标，加强信息沟通，解决预算滞后和预算松弛问题，预算管理是以价值形式和其他数量形式综合反映企业未来计划和目标等各个方面信息的预算，企业应根据企业战略目标确定总的预算目标和预算编制政策，指导下属预算执行单位及时编制预算。
　　3、预算编制兼顾刚性原则和弹性原则
　　预算编制和执行强调刚性原则，同时考虑预算环境的变化，业务流程结构的变化和外部市场环境的变化对预算指标的影响，同时考虑个别单位业务的特殊性，严格按规定的调整预算的程序进行审批调整。
　　4、强化预算执行控制，及时反馈信息
　　预算管理要发挥作用不仅要坚持过程控制更要注重结果考核。预算一经批准下达，各责任单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，形成全方位的财务预算执行责任体系。
　　5、建立预算执行情况报告制度，强化预算差异分析
　　企业实行预算管理各层次的经营者和部门负责人都有明确的经营责任和行政责任，所以预算执行情况便是他们首要关心的信息。这是一种常规的、制度化的分析，在建立企业局域网的条件下，一般由公司财务部直接从计算机中取数，对一些变动异常的指标加以简练的文字说明。在季度和半年度时则进行详细的指标分析和趋势分析。同时，自半年度后，每月的分析都要预测年度预算完成情况，以便经营者心中有数，严格控制预算的执行。
　　财务预算委员会的日常工作机构人员要定期组织召开预算执行分析会议，通报预算指标执行情况，责成有关单位分析财务预算与实际执行的差异原 因(对预算差异进行深入的、定量的分析)，提出改进管理的措施及建议。研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算执行的偏差。
　　6、落实预算考评和强化奖罚激励机制的作用
　　在企业预算管理体系中，预算考评起着检查、督促各级责任部门和个人积极落实预算任务，及时提供相关信息以便纠正实际和偏差，帮助管理者了解企业生产经营情况，为实现企业总体目标发挥重要作用。
　　7、树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念，确保预算管理落实到位。
　　没有考核，预算工作无法执行，预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，调动员工的积极性，确保企业战略目标的最终实现。奖惩兑现是保障预算目标完成的重要环节，只有奖惩兑现才可保障预算的严肃性，确保管理过程各环节的衔接。
　　六、财务预算管理工作中应注意的问题
　　1、执行严密的预算调整程序
　　在当月的预算计划执行过程中一般不调整收支项目和金额，因特殊情况必须调整的，由有关部门按项目编制方案，详细说明理由，经子公司总经理批准，报公司总部，经总经理批准后方可变更。
　　2、注重预算的编制和审核，事前化解预算执行过程中可能发生的矛盾。
　　由公司确定总体经营目标和预算编制原则，各子公司根据实际需要编制预算建议。可采用零基预算法通过自上而下、自下而上的多个来回，不断进行修订完善，使预算尽量接近公司的真实情况。
　　3、严格监督和考核制度
　　在财务预算执行过程中，对未经批准擅自变更预算导致成本费用上升、支出增加、收入减少等问题的，公司总部委派有关监督部门进行审计及检查，情况严重者要追究有关人员的责任。公司总部对执行结果好的部门或子公司及其负责人给予奖励，以促进财务预算管理工作。
　　4、管理信息化进程，为财务预算管理提供技术支持
　　实行财务集中管理和成本实时控制，必须有计算机网络系统予以支持。公司应加快财务管理信息化进程，实现业务管理和财务系统一体化进程，达到实时查询和实时控制的目的。
　　总之，“凡事慎乎始”，把管理的视野扩大，全面实施公司财务预算管理，对提高经营效率，增强公司竞争力，有无限裨益。??
参考文献：
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