高校会计内部控制探讨

摘　要：高校内部会计控制是指高校为了保证会计信息质量，提高财务管理水平，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，运用会计管理的方法，对高校财务、会计工作和经济业务活动制定实施的一系列控制方法、措施和程序。

关键词：高校会计 内部控制
　　高校会计内部控制的健全合理与否，直接关系到高校会计核算的真实性、完整性。高校会计内部控制的基本要求，一是健全性：即高校会计内部控制中建立强有力的关键控制点，不允许存在薄弱环节。二是合理性：即高校会计内部控制的布局合理，不能有多余的或不必要的控制，正确区别一般控制点和关键控制点，划分控制职能，恰当进行人员分工和牵制，整个会计内部控制的设置符合成本效益原则。
　　一、高校会计内部控制的基本原则
　　1、合法原则：内部会计控制必须符合《会计法》等有关法律和财政部内部会计控制等有关行政法规的规定。在会计内部控制工作中，要有强有力的法律措施保证会计人员的合法权益不受侵害，解决他们的后顾之忧，建立科学规范的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的方法体系，进一步加强会计法制建设。
　　2、全面性原则。内部会计控制贯穿于高校经济管理的各方面、各环节，对高校的经济管理活勤进行全面的会计监督与会计控制。据此制定涵盖高校经济管理活动各环节的、全面的内部会计控制制度，找出各经济业务处理过程中的关键控制点，并将内部会计控制制度落实到高校的决策、执行、监督与反馈等环节，保证高校经济管理活动的顺利进行。
　　3、适时性原则。高校内部会计控制制度是一个动态的过程，应当随内外部环境的变化而变化。制度不是一成不变的，与业务相关的法律法规或执行环境经过变化后，高校也应根据这些变化，与时俱进地对制度进行修订和完善，使之更好地发挥监督和控制作用。
　　二、做好高校会计内部控制的几点建议
　　1、提高管理层的重视
　　《内部会计控制规范》规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”，加强会计内部控制是时代发展的趋势，是高校财务管理的内在需求，更是高校提高竞争能力和未来发展的现实需要。高校会计内部控制应“统一领导，集中管理”，高校负责人是内部会计控制中的一个重要主体，不能也不应该独立于内部会计控制之外，应将对内部会计控制的领导真正落到实处。因此，要保证会计内部控制的实施，关键的问题就是要求各级领导加强对其的重视程度，自觉强化对会计内部控制的认识，更新管理观念。只有管理层真正认识和重视会计内部控制的重要性，从上到下组织力量去认真贯彻和执行，才能充分发挥会计内部控制的重要作用。
　　2、完善相关的岗位设置
　　首先，实施内部控制，必须在岗位设置上有保障，高校应结合自己的行业特点，在各个岗位、各个部门、各个环节上建立严格而具体的内部控制制度，同时，建立部门之间、岗位之间的相互制约，以此构成内部控制制度的一个重要组成部分。其次，完善的岗位责任制度和规范的岗位管理措施。高校应当制定规范的岗位责任制度、严格的操作程序和合理的工作标准，并按照不同的岗位，赋予各岗位相应的责任和职权，建立相互配合、相互督促、相互制约的工作关系。第三，部门岗位职责的适当分离。合理的职能分工和责任分离能使各部门、各岗位工作人员各尽其职，有利于内部控制制度的实施。为此，高校在管理过程中应当对部门之间、岗位之间实行恰当的责任分离制度。最后，要有合理的授权分责。高校应当按照各自活动的性质和功能，针对部门的工作性质、人员的岗位职责，斌予相应的工作任务和职责权限。
　　3、完善内部会计控制评价体系
　　为了保障内部会计控制制度的顺利实施，最大限度地发挥内部控制作用，一方面，要加强对员工特别是会计业务相关人员的激励。对于严格执行内部会计控制制度的先进单位和个人给予精神奖励和物质奖励；对于违规违章的，要给予行政处分和经济处罚，并与年度考核和职务升降挂钩。另一方面，应建立和完善内部会计控制评价体系，定期对内都会计控制的执行情况进行检查和考核，并根据情况的变化和出现的问题对相应的内部会计控制作出及时修正，只有这样．才能实现内部控制的目标。
　　4、重视高校预算编制，完善预算控制
　　高校应当高度重视财务预算的编制，进行全面预算控制。全面预算控制是高校会计内部控制的一种重要方法，其内容涵盖高校经济活动和财务活动的全过程，通过预算的编制和核定、预算指标的下达以及相关部门的落实执行情况、预算执行过程的监督、预算差异的分析和调整、预算执行情况的考核过程，确保预算有效地执行。同时，要健全预算编制机构，在学校成立预算委员会，负责对预算管理的指导、审核、平衡和确定学校预算草案。在学校内部成立以财务处为主的专门的预算编制机构，负责预算计划的编制工作，统一掌握预算编制政策的标准，编制学校的综合预算。提升高校财务预算管理层次，保证学校资金按照财务预算有效使用，使高校的经济活动、财务活动做到规范、有序、高效运行。
　　5、加强对内部控制的监督检查
　　各高校要加强财务监督，定期或不定期地开展财务收支检查和专项检查工作。学校财务部门应与学校各部门密切配合，互相支持，对群众反映比较强烈的部门，要组织人员尽快认真检查、核实，并作出严肃认真的答复和处理。同时，学校应建立起财务部门监督、财会人员监督和全体教职工监督相结合的内部综合监督机制，并严格按照国家有关规定对违纪违规行为进行惩处，对内部审计失误要总结经验教训，重大审计失误要迫究有关人员法律责任。
　　综上所述，加快构建高校会计内部控制体系，完善会计内控制度，是提高高校内部科学管理水平的迫切需要，只有这样，才能切实有效地防范各类财务风险的发生，确保高校财产的安全，为高校决策提供完整的信息，保障高校在日益竞争的环境中得以生存、发展、壮大，创造更高的效益。

参考文献
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[2]潘庆阳.完善高等学校内部控制的几点思考[J].会计之友.2005(7)
[3]沈淑红.试论高校会计内部控制体系的建立[J].事业财会.2007(4).
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