日期:2023-01-24 阅读量:0次 所属栏目:财务审计
摘 要:财务报表主要是为决策者及利益相关者提供财务信息,作为各种经济决策的参考依据。财务报表分析是对财务报表的信息再加工,但是目前仍存在诸多局限性,只有不断改进并完善财务报表分析,才能满足市场经济的发展需要。对构建财务报表分析体系具有重要的现实意义。
关键词:财务报表分析; 作用; 局限性; 对策
财务报表分析是通过财务报表及其他相关资料为依据,以专业的分析工具与方法,系统分析经营成果与财务状况。本文将对财务报表分析的作用、局限性及改进措施进行分析,以提高财务报表分析的工作效率,为财务决策提供科学依据。
1、 财务报表分析的作用
1.1资产负债表的分析作用
资产负债表主要反映企业会计的期末全部资产与负债,包括利益相关者权益情况。通过资产负债表能够反映出企业在一定时间内的财务状况,以此提高企业价值。对于企业资产负债表的分析,能有效提高财务管理的融资性。一方面,通过资产负债表的分析了解企业的经济活动,又要通过有效的投资确保企业利益。另一方面,通过对企业负债的分析,能有效保障企业的融资方式,并通过融资渠道满足企业的发展需要,以实现企业价值的最大化。企业的投资分为企业内部使用资金与对外投放资金,企业应确保投资的资金能够保障其正常运转,如果不能满足运转,则需要外部融资的配合。对于资产负债表的分析,重点在于分析企业价值,将原本编制的报表调整为现实价值。因此,对于资产负债表的分析,可提高财务管理者的决策科学性,做出降低风险、优化结构、提高运营效率的正确判断。
1.2利润表的分析作用
利润表反映了企业在一定时间段内的所有经济活动成果,是两个资产负债表中的财务业绩反映。通过对企业一定时间盈亏状况,体现企业价值。利润表用于反馈企业的经营业绩,通过利润表能反映出收入、支出等状况,反映企业生产经营的成本耗费与收益情况,并表现企业的生产经营成果。另外,利润表中能表现出不同时间的数字比较,能从中分析企业今后的发展趋势与利润潜力。通过对这些数据的理解与运用,利于管理者了解企业的整体发展情况,包括成本支出、各种费用与税金、盈利水平、利润来源等,把握整体经营战略。
1.3现金流量表的分析作用
现金流量表是通过企业的现金情况为基础制作的财务情况变动表,能反映出企业一段时间内的现金流入与流出情况,体现企业获取现金或等价物的能力。从财务分析的角度看,企业发展可当作一个现金流程,现金作为企业的“血液”,不断流入、流出,能直接反映出企业发展是否健康,揭示企业价值。同时,企业的现金流量与债权人、投资者、经营者、以及其他利益相关主题密切相关。
2、 财务报表分析的局限性
2.1财务报表真实性的局限
一些企业为了发行股票、考核业绩、获取信贷资金及商业信用、减少纳税等,利用夸大虚拟资产、关联交易、资产重组、股权投资等行为,人为调节利润,造成财务信息失真,给后期财务报表分析带来不确定性。财务报表中的虚假现象主要包括:巨额利润冲销;连列成本;隐瞒收入情况;设置帐外帐;高估资产、虚拟资产大量渗透;会计内容混乱、处理业务不规范等盲目追求利益最大化的行为。这种虚假的财务报表内容将会误导企业管理者,造成决策的失误,给企业的生存发展带来威胁、扰乱经济秩序。同时,错误的财务报表会造成国家对当前经济状况判断失误,而制定不符合实际的经济政策,最终带来严重的后果,严重影响我国经济市场的健康发展,无法体现“公平、公正、公开”的原则。
2.2财务报表分析方法的局限
一般报表中列出的多是能够利用、并通过货币计量的经济信息,但是目前对财务报表的分析仍有一定局限性,仅存在于对报表中经济资源的分析,而实际上,更多企业相关资源由于受到客观条件的制约,并没有体现出来,如企业的人力资源价值就没有在报表中体现出来。随着科技的发展,人力资源已成为重要价值资源,财务信息也应倾向于对企业整体资源的关注,它与经济投入资本不同,人力资本并不是直接转换为生产价值,但是从深层次、潜移默化的影响企业的生产经营。尤其在高科技或信息化产业中,拥有无形的人力资本比有形资产的作用更大。可见,财务报表中没有体现出的内容,也有可能对企业的未来发展影响重要。
2.3财务报表分析人员的局限
一方面,财务报表的分析人员能力不同,由于他们的业务水平与能力素质存在差异,因此不同分析人员对财务报表分析的理论、方法及相关知识的掌握等不尽相同,造成一些分析指标结果的认识与理解出现偏差,对财务报表的分析结果产生影响;另一方面,在分析财务报表时,常出现人为操作现象,出于眼前利益趋势,通过不同计算方法,粉饰财务报表的真实内容。
3、 完善财务报表分析局限性的对策
3.1完善财务报表披露内容
根据财务报表分析中“充分提示”的原则,凡是能够公正表现企业经济活动的信息,都应该完整的提供出来,以便于用户的使用与理解。因此,在现有的财务报表基础上,首先要增加对对无形资产的披露,包括人力资源、科技发展等,以无形资产充分体现企业未来的发展潜力;其次,完善财务报表的附注信息。在会计水平较发达的国家,财务报表的附注内容基本是报表自身内容的5倍,可见附注的重要地位,而我国的财务报表则停留在以报表为主要内容的阶段,适当增加报表附注内容是亟待解决的问题,增加对表外项目,如长期购买协议、知识资本、人力资源等均可以体现,这也是对报表的使用者提供了更有用的材料。
3.2改进财务报表分析方法
鉴于财务报表分析方法的局限性,企业对财务报表进行分析时,应采取多种方法结合的方式,全面评价企业经营成果。一是定量分析与定性分析相结合,充分调动分析人员的积极性,对财务报表分析进行全面判断;二是认识到企业生产经营状况与财务活动是一个动态过程,但是财务报表的反映却是静态过程。因此,在分析财务报表时,应注意动态分析与静态分析相结合,以此衡量企业当前发展状况并预测未来发展趋势;三是个别分析法与综合分析法相结合。当企业运用财务报表分析时,不能依靠某一项分析方法,而是注重将多种分析方法综合考虑,以提供正确的分析结论,促进企业财务活动分析的科学性、准确性发展。
3.3加大粉饰报表的处罚力度
根据我国目前财务报表
分析的实际情况,应修改并完善《会计法》、《注册会计师法》等有关法律法规,加大对注册会计师及报表粉饰者的经济责任和法律责任的追究力度,让造假的成本远大于造假的利益,这是避免财务信息分析失真问题的有效措施。对于提供虚假财务信息者,由此给债权人、投资者造成了损失,应承担民事责任,给予一定资金惩罚,而避免其中政府以行政处罚形式替代民事诉讼手段,情节严重者应进一步追求其刑事责任,为解决粉饰报表的行为提供法律保障。通过法律手段的制约,让报表粉饰者无利可图,从根本上制止了操纵会计信息的行为产生。另外,除了对有关企业管理者、会计人员、会计主体进行处罚的同时,还应加强对社会中介机构的规范整治,强调行业自律,并拥有监督体系的制约,加大对执业情况的监督检查,对于不出具真实审计报告的行为,也要给予严厉的惩罚,并对财务信息使用者造成的损失进行赔偿,以此提高财务报表分析的科学性、准确性。
由上可见,当前财务报表分析中存在一定局限性,需要通过科学合理的措施弥补缺陷,并根据各企业的实际发展情况,提高财务报表的真实性,改善现有的财务报表分析与评价方式,以更好适应信息化社会发展的需要,为财务信息的使用者提供有价值的内容。
由上可见,当前财务报表分析中存在一定局限性,需要通过科学合理的措施弥补缺陷,并根据各企业的实际发展情况,提高财务报表的真实性,改善现有的财务报表分析与评价方式,以更好适应信息化社会发展的需要,为财务信息的使用者提供有价值的内容。
参考文献:
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