风险导向内部审计在电力公司中运用的方法创建

关键词：风险导向内部审计 电力公司 风险控制
　　1　目前某电力公司内部审计的现状
　　电力企业是国民经济发展中最重要的一项基础产业，它的健康运营直接决定了社会经济和社会发展，关系到国计民生，事关国家整体竞争力的提高、社会的全面进步，是关系国家经济安全的战略大问题。为了在日趋复杂的经营环境中求发展，公司有力地推进各项管理措施，经营情况发生了较大变化，审计部门围绕公司中心工作，加快推进审计工作转型，将审计工作渗透到公司主要经营管理活动中，加强审计工作对公司发展的服务作用。
　　1.1　主要经营风险
　　通过对某电力公司审计情况的了解，其主要经营存在以下风险：成本支出依据欠充分，营销业务收费处理不及时导致银行未达账项长期挂帐无法及时清理，个别职工教育经费使用欠规范，少数合同条款制订欠严谨，自行采购应属省公司配送物资，少数会议费列支欠规范，农电公司备用金清理不及时等。
　　认真抓好电力企业风险导向内部审计，就是要从对企业的主营中，敏锐发现问题，指导企业即时加强内部控制，推动公司的有效管理，控制好风险，问题“从量变到质变”的可能。
　　1.2　工程管理方面现状
　　苏电建〔2009〕1111号文第十九条规定各参建单位严格执行设计变更管理制度，按权限签发设计变更单。（苏电财〔2008〕1494号）第九条规定政策处理费用不得按概算预提计入工程投资，不得以概算切块的方式委托第三方包干使用，不得将政策处理费委托、承包给施工单位或其他外部单位实施等等，这些问都对工程管理方面进行了严格的规定，但经审计还是发现很多问题：个别工程变更签证管理欠规范，施工结算中列有政策处理费，未按规定履行招投标手续，小型基建项目“两算”不及时，结余物资管理欠规范，少量废旧物资回收不及时，工程项目资料管理欠完整，存在部分工程的单项费用超概现象。
　　工程管理方面的问题来自多方面，从风险形成因素看有政治、经济、自然、技术、商务、
　　信用等方面。对于电力公司来说问题主要来自于决策、管理、经济、财务、技术、安全方面。这些问题如果高层领导没有给予重视或进行有效的管理，将会造成不可弥补的经济损失和政治损失。为了建设单位能够对建设工程项目进行有效的风险导向内部审计显得非常有必要。
　　1.3　营销农电管理方面
　　《供电营业规则》第一百条：……2、私自超过合同约定的容量用电的，除应拆除私增容设备外，属于两部制电价的用户，应补交私增设备容量使用月数的基本电费，并承担三倍私增容量基本电费的违约使用电费，但由于管理问题该公司还是存在一些问题：存在少数两部制电价用户超合同约定容量现象，抄表管理欠规范，存在估抄现象，非居民用户未实行每月抄表，故障表计处理不及时且未按规定补足电量，个别电价执行欠规范，少数表计管理欠规范等。
　　所以审计方面必须严格执行《江苏省电力公司预算管理办法》，按省公司下达的预算的执行，按序时进度列支各项成本费用。按照《企业会计准则-基本准则》和《企业会计制度》的要求，规范会计核算，加强备用金往来清理。
　　2　风险导向内部审计在电力公司运用中存在的宏观问题
　　2.1　内部审计独立性不足
　　我国的内部审计是在具有行政机制特色的企业管理制度之内行使职责，因此在行政管理上直接受企业领导的制约，工作计划安排上需报请主管领导的批准。这种方式从客观上讲就是在党风廉政建设还存在不少问题的形势下，作为防风险的内部审计部门在履行任务时，在工作独立性方面难免受到影响。具体考察电力部门的内部审计组织，如何保障其独立性，值得研究。因此，在电力内部应用风险导向审计，还需要体制改革和机构改革相结合，才能从根本上解决审计独立性和监管的权威性，真正起到预防风险、制约风险、纠正风险的使命。
　　2.2　风险导向内部审计范围不明确
　　由于收到现有的管理体制的限制，内部审计部门的人、财、物等都受到上级部门的限制，部门之间的“条条框框”也十分复杂，这直接影响到审计范围的边界。但审计工作必须从监察纠错向绩效型、风险导向型转变，所以在做好工程审计、财务审计、任内责任审计的同时，直接参与到企业的经营和战略制定中来。这也是一个思想和工作转变的过程，也就说一定审计不但是一种“监察”也是帮助企业避免风险的一个途径。尤其是加强营销管理审计，比如：电费回收、抄核管理、电能计量、用电性质管理、线损管理、业务报装等方面，查找出经营管理方面的漏洞以及面临的风险，确保电力企业在各种复杂的经营形势下创造出良好的效益。
　　2.3　内部审计业务需加强
　　我国许多企业审计工作条件的现代化起步较晚，从业人员大多从工程、会计调配过来，所以审计人员的业务素质不够专业。在工作方式上在很长时间里，一直以手工查帐为主，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件，致使审计工作的风险无法量化，审计效率也受到影响。
　　近几年内部审计工作条件有所改善，但就开发多种审计抽样方法和选择技术方法，以及大量运用计算机辅助审计软件等还有不少差距，通过规定的审计程序，采取审计抽样及符合性测试的审计方法，出具真实、客观的审计报告，为内部防风险审计的工作条件，提供技术保障。
　　3　风险导向内部审计在电力公司中运用的建议
　　3.1　提高认识、确保内审机构的独立和权威
　　为了保持内部部门工作的独立和权威，组织部门应该考虑到审计部门的行政隶属关系和层次，在“一把手”体制下，只要审计部门的领导为本单位任命，这必然会受到“一把手”的影响。审计部门的员工或者领导如果从本地工作人员调任过来，也必然会受到“老同事”、“老领导”的影响。所以内部审计部门的主要负责人的任命上应该尽量从上级调派、从外地调派。同时，可以考虑到在保密的机制下引入第三方的专业审计机构的合作来确保审计工作的独立和权威。在电力企业中的内部审计机构最健全，工作开展较有效的企业，应当逐步改变目前双重领导模式，逐步建立审计委员会或建立内部审计机构派出制或者积极的探讨跟第三方的专业审计机构合作。完善内部审计机构的管理模式，增强内部 审计的独立性和权威性，实现内部审计全面转型。
3.2　建立完整的企业内部章程体系
　　内部审计机构作为我国审计体系重要组成部分，在现代组织管理中重要性越来越突出，为保障其真正的权威性，放开手脚行使职权，国家立法机构应纳入视野，建立专门的法律、法规。当前，内部审计法律依据层次较低，仅有《审计署关于内部审计工作规定》和省公司或者国家电网的相关文件，这必然会影响到各企业对内部审计的重视程度。另外，审计部门也可以根据自身工作特点，联合公司内部其他职能部门，强化内部管理机制，注重审计基础工作，进一步健全内部审计制度，进一步规范公司内部的作业行为，保障内部审计部门作为一个合格的“监察人”和公司管理运营的“参与人”。
　　3.3　提高专业人员素质，适应风险导向内部审计的发展
　　高素质、高质量的企业内部审计从业人员最大程度上决定着企业内部控制审计的质量与效率。因此，内审部门要想在会计信息质量控制上有所作为，保证会计信息真实可靠，首先要提高内审人员的综合素质。
　　一是要系统的、有目的的培训内审人员的业务素质，提高工作人员的专业水平。要保障和支持内审员工参加国家或者行业的相关培训、资格考试，管理内审人员才加国际注册内部审计师的考试。
　　二是保持审计人员的流动性，可以和被审计单位人员定期相互交流，甚至可以聘请单位其他部门来充实审计队伍。
　　三是要加强内审人员的职业道德培养，让内审人员始终牢记《内部审计人员职业道德规范》，养成谨慎严密，踏踏实实，敢于说话的优良作风；四是科学合理的规范业务流程使人为的因素尽量降到最低。
　　3.4　运用信息化手段推进风险导向内部审计的应用
　　电力公司在网上办公、财务管理等方面信息化做的相当的成熟，但在内部审计方面还停留在人工处理数据的层次，所以运用信息化手段推进风险导向内部审计显得尤为必要。在研发内部审计软件系统的时候要充分考虑到和财务系统、办公系统以及其他内部管理系统的数据整合，使得审计系统能够得到的是第一手的原始数据。审计人员也必须具备一定的计算机基础知识，以便审计人员能够借助计算机辅助技术来达到审计目的。
　　4　结论
　　深入学习科学发展观，进一步解放思想，不断的认识内部审计的内涵和外延。与时俱进，改革传统的审计模式，推行风险导向内部审计新理念。不再仅以财务审计为主向，而应向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制及风险管理为导向的管理审计并重转变与发展，充分保障可持续发展经济增长模式的需要。
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