互联网信用支付的财会处理

　　随着互联网金融的迅速发展，京东、阿里巴巴等电子商务平台相继进入“互联网信用支付”领域，然而，有关该领域的财会处理的相关研究不多。本文以京东金融体系下的信用支付手段——京东白条为例，探讨其财务、会计处理方式，并为其他计算机应用互联网信用支付的会计处理提供一定参考。

　　一、京东白条简介

　　随着网购体制的日益成熟，以及互联网金融的蓬勃发展，各大网商相继推出品种繁多的线上金融产品。此前，针对个人的互联网金融产品大多定位在理财功能，消费信贷少有涉及，而京东白条的诞生打破了原来局面，成为第一款面向个人消费的信用支付产品，且阿里巴巴等网商也相继进军网上个人信用支付领域，以期分得消费信贷市场中的一杯羹。

　　京东白条是由京东金融打造的一款信用支付产品，其允许消费者先消费后还款，可享有最长30天的免息期，分期付款每期手续费0.5%，到期未还款的违约金率为0.03%。与信用卡业务相比，操作流程更加便捷，分期还款手续费更低，但是只能在京东体系下使用，其主要目的在于促进顾客消费，并提升网上购物体验。

　　互联网消费金融贷款在国内起步较晚，但具有广阔的发展前景，因此探讨其财会处理方式，对互联网公司完善消费贷款机制并防范财务风险等方面有着重要参考意义。

　　二、账务处理

　　立足于京东商城，涉及到京东白条的环节主要有：白条授信;销售产品;消费者还款;坏账处理等。其中授信环节，京东可利用其消费数据库信息(包括消费信息、配送信息、退货信息以及购物评价等数据)，并联手国内各大行，形成用户的信用风险评价， 同时应综合考虑整个电商平台的支付成本及现金收入，设定合理的白条额度，保证企业正常的现金流。

　　(一)销售产品的账务处理

　　销售产品的账务处理。不同于线下消费的“一手交钱，一手交货”，网上消费有一段确认收货期，在此期间不满足收入的确认条件，因此在消费者使用京东白条进行购物时，首先应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目;在顾客收到货品并确认收货时再确认收入并结转成本，此时账务处理应包括借记“主营业务成本”，贷记“发出商品”，以及借记“应收账款”，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”、“主营业务收入”科目。

　　(二)消费者还款的账务处理

　　目前消费者可选择两种还款方式，30 天免息期还款以及分期付款。若顾客在30 天免息期到期后如约还款，则其无需支付任何利息，此时京东的账务处理为借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目;但是若顾客延期付款，则需根据规定缴纳每月0.5%的信用消费费率，以及按每天0.03%的费率计缴违约金，其中信用消费费用可作为京东的其他业务收入处理，借记“应收利息”科目，贷记“其他业务收入——利息收入”科目;而违约金作为营业外收入，相关账务处理为借记“其他应收款”，贷记“营业外收入——违约金”，在顾客归还相关费用时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款”、贷记“应收账款”、贷记“应收利息”科目。

　　若顾客选择分期付款，则需支付一定手续费，京东规定此部分手续费一次性收取，即借记“应收利息”，贷记“其他业务收入——利息收入”，在规定时间内付款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目;若顾客未在规定时间内还款，则需向京东按每天0.03%的费率缴纳违约金，分录与上述缴纳违约金的相同，顾客还款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”，同时支付违约金，借记“银行存款”科目“其他应收款”科目。

　　(三)坏账处理

　　作为新兴的个人信用支付手段，京东白条应格外关注应收账款的回收情况，由于个人客户不似企业更关注信用的维护，有可能出现难以收回账款，导致坏账发生的风险，因此京东应注重把握信贷额度与消费刺激的平衡点，不能一味的追求消费的增长，还应注意财务风险的预防。京东应于一定时间内，对京东白条产生的应收账款进行测试，测试的周期应结合网购的特点进行设置，一般应少于1年。同时大额应收账款应单独测试，小额的应收账款可分组测试，其中组别可根据客户的信用等级、还款能力等信息进行划分，若某类客户坏账情况较为严重，则在催款的同时降低客户的信用等级。对预计不能收回的应收账款，应做借“资产减值损失”，贷“坏账准备”分录来计提坏账准备;在发生坏账时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目;若后期又收回已冲销的应收账款，则应借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时收到的还款应借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

　　三、结束语

　　由于网上消费的众多优势，国内的众多城市群体已基本建立网购消费习惯，但以往的支付形式大多为先向第三方支付货款，待确认收货时货款再转入商家，而京东白条等类似互联网消费信贷产品的出现，意味着“互联网类信用卡”时代的到来，这在为消费者提供消费便利的同时，也将会进一步刺激网上消费。

　　但是此类针对个人互联网信贷的产品也有众多注意事项，如授信额度的确定，坏账准备的计量以及财务风险的预防等。本文以京东白条为例，将涉及的财会处理分为白条授信、销售产品、消费者还款以及坏账处理四个环节，分别从财务、会计角度简单分析京东应作的相关处理，旨在提醒企业把握财务风险点，并为互联网信用支付的会计处理提供一定参考。

　　作者：朱海燕 来源：财经界·学术版 2016年10期