关于加强农村中心学校内部控制的思考

　　行政事业单位内部控制是指单位为了实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程度，对经济活动的风险进行防范和管控。内部控制是一个不断发展、完善的过程， 它随着单位经营管理情况的变化而不断的改进，在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，这些方法、措施和程序可以合理保证学校经济活动的合法合规、资产的安全有效、财务信息的真实完整，更好地发挥公共财政资金的使用效益，将违法乱纪现象扼杀在源头上，有效防范舞弊和预防腐败。

　　农村中心学校是乡（镇）级教育的行政管理机构，是事业法人，它管理着分散于全乡（镇）的多个村完小和教学点，肩负着农村义务教育的组织实施，完成小学阶段的学历教育和相关的社会服务使命。笔者在中心学校会计岗位上工作了十八年，工作变动到了审计机关，参加了对全市义务教育学校保障经费的审计项目，在审计过程中暴露出来的问题多数都是学校内控不健全，违规问题得不到及时纠正造成的。目前农村中心学校内部控制存在以下问题 ：

　　一、领导不重视，观念不强

　　从上级教育行政主管部门到学校校长，工作重心是学校安全工作、素质教育、课程改革、教学质量、硬件建设以及日常的教育教学业务，对建立健全学校的内部控制重要性认识不到位，对学校经济活动的要么沿用一直以来的做法，要么认为是财务人员的事情，对内部控制不重视，观念不强，严重影响和制约了内部控制职能和作用的发挥。

　　二、部门预算管理薄弱

　　部门预算是行政事业单位内部控制的重要手段。但农村中心学校的部门预算管理相对薄弱，重资金，轻预算的贯性思维较严重，简单地为了获取预算结果而编制预算，一般就是由单位会计按财政局的要求，做了就完了，预算编制时没有实际依据、质量不高，预算执行过程中随意性大，预算缺少权威性和约束性。

　　三、财务人员配备不科学，工作分配不合理

　　由于机构编制的限制，农村中心学校校点分散、有人烟的地方就有学校，有学校的地方就得有教师，那怕是只有几个学生也得有教师。学校的编制数与教师的需求数矛盾突出，教学都难满足，财务人员的配备更是很难做到即有数量，又有质量，不科学。普遍都是不管学校大小、业务多少，就配一个会计和一个出纳，并且多数财务人员都是从教师中抽出来的，不具备会计相关知识专业和会计从业资格证，专业胜任能力不强。财务工作安排不合理，多数学校的财务人员财务工作只算半个工作量，不能全身心投入到财务工作中。导致学校财务管理薄弱，特别是对村完小和校点的财务管理非常薄弱。

　　四、内部控制制度不健全

　　普遍学校未建立健全内控制度，内控管理薄弱。比如：普遍学校收入业务管理薄弱，小卖部租金、捐款、代收教师水电费、节日活动赞助费等不入账，私设“小金库”，贪污、挪用公款；学前班收费不上缴，违反收支两条线管理规定，截留、挪用、私分应缴财政收入；票据、印章由出纳一人保管，收取现金不交会计入账，贪污公款；乱收费，由副校长、办公室、教务处、食堂管理人员等人收取费用，长期占用、直接支出、私分等。支出业务管理不严格，支出未建立审核、审批制度，虚列支出，套取资金，贪污公款；未加强建设项目管理，虚假资料套取工程款，工程量不实，多付工程款，导致移送纪检监察、检察院处理。食堂管理混乱，收支无记录、报账不符合会计核算要求、材料采购无计划、验收、出入库无登记等等。

　　五、加强农村中心学校内部控制的建议

　　综上所述，农村中心学校在内部控制存在着许多问题，学校应加强内部控制，建立健全内部控制制度，保证内控制度的有效执行。为了加强农村中心学校内部控制，笔者结合实际工作经验，提出以下几方面的建议。

　　1.强化领导责任，加强内控意识

　　学校校长应当对学校内部控制的建立健全和有效实施负责。教育主管部门要培养校长的内控意识，让他们掌握内部控制的相关知识，认识到内控的必要性，增强内控意识，将宋内控制度的建设和执行结果作为考核的一个指标，促进学校内控制度的建立、完善和有效执行。

　　2.加强部门预算的管理

　　中心学校要切实加强预算编制管理，建立预算编制、审批、执行、决算等内部管理制度，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保编制与审批、执行与评价等不相容职务相互分离。按照规范的部门预算管理的要求，坚持勤俭办学的方针，按照量入为出、统筹兼顾、保证重点、收支平衡的原则，合理编制年度预算。领导要重视、内部各部门要参与、方法要科学、内容要完整、项目要细化、数据要准确，各项收入要全部列入预算，不得遗漏；支出预算要统筹兼顾，保证重点，基本支出在人员经费和日常公用经费间不得挪用，项目支出要严格执行，不得随意调整。要高度重视预算执行管理工作，充分认识预算执行管理的重要性，强化预算执行的严肃性，预算一经批复，要严格执行，不得随意变更和调整。使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。

　　3.科学配备财务人员，合理安排财务工作

　　合理配备财务人员是加强内部控制的切实保障，单位要根据自己的实际情况，科学配备必要的财务人员，合理安排财务工作。单位要根据业务的多少、资产的规模、管理的要求，科学配备财务人员，合理安排财务人员工作；从质量上要遵行德才兼备原则，实行持证上岗制度，重视对财务人员的职业道德建设，继续教育和培训工作，合理分配工作量，实行绩效考核，确保财务人员的工作能力和责任意识。财务人员要遵纪守法，不断学习，提升自身能力和素质，不要只做一个记账的工具，要从多角度、多层次、多方面进行新知识、新法规、新制度的学习，在做好会计基础工作的基础上，要有管理者的高度，对学校的预算执行、财务状况进行有效分析，为学校的经济决策提供有效的、准确的、可靠的财务信息。 　　4.建立健全内部控制制度，加强内控管理

　　普遍学校的内控，在制度建设上没有结合自身实际情况，科学的内部控制制度建立是一项个性化的工程，是对学校管理的各个环节实施有效监控的制度， 学校要系统分析自己经济活动的风险，根据财政部2012年11月29日最新颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合学校的实际状况制定出有针对性的内部控制管理制度，并督促执行，实现控制目标。中心学校内控可以从以下几个方面加强制度建设。

　　（1）加强收入业务控制。学校应当建立健全收入内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离；明确由财会室统一管理各项收入，严禁账外设账、私设“小金库”；严格执行“收支两条线管理”，所有收入开具财政票据，收缴分离、票款一致；建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作，票据与印章要分人管理。

　　（2）加强支出业务控制。学校应当建立健全支出内部管理制度。确定单位经济活动的各项开支范围和开支标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项；单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和审批、付款审批和执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离；加强支出的事前申请、审核、审批、支付、会计核算的控制；加强支出业务的分析控制。

　　（3）加强维修费的管理。中心学校的基本建设一般都是由上级行政主管部门直接管理、核算，日常公用经费中的大额资金支付，主要是校舍的维修，学校应当加强管理。维修的建议和可行性研究要经过集体讨论，并保存相关资料；维修费的预算与审核，工程量决算与审核要明确岗位责任，不相容职务要分离；验收要组织验收领导组、维修事项的管理人不能参与验收，要互相牵制，防范虚假资料套取工程款，工程量不实，多付工程款等违规、违纪、违法现象。

　　（4）加强货币资金及实物资产控制。学校应当建立健全货币资金管理制度。要合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离；出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作；严禁一人保管收付款项所需的全部印章，财务专用章应当由专人保管，个人私章应当由本人或其授权人员保管，负责保管印章的人员要配备单独的保管设备，并做到人走柜锁；要指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。

　　建立健全资产内部管理制度。学校应加强对实物资产管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任；建立资产台账，对资产的采购、验收、进出库、保管、领用进行登记，加强资产的实物管理；要定期清查盘点资产，确保账实相符；财会、资产管理、资产使用等部门应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

　　（5）加强专项资金的管理使用。随着国家加大对教育的投入，安排的教育专项资金量增大，对财政拨入的专项资金，要按照专项资金的使用管理办法和具体的指标文件严格管理使用，专款专用，公开透明，及时结算，专户储存，专账核算，在不能开专户的情况下，至少要进行专账核算，单独反映，防止挤占、截留、挪用。

　　（6）加强村完小食堂财务管理。从2012年春季开学期开始，云南省农村义务教育学生全部纳入营养改善计划，中心学校下辖的村完小逐步建立了食堂，进行了食堂供餐。村完小食堂是目前中心学校管理中最薄弱的环节。笔者认为，中心学校村完小食堂财务管理，应当由中心学校单独建账，统一核算，统一管理。村完小食堂经费的支出报销，以月份为核算期间，由村完小食堂向中心学校财务室先预支备用金，月末凭支出票据到中心学校报账，中心学校在每月末记账完毕，对各村完小食堂支出进行对比分析，加强消耗管理，对发现的问题要及时纠正，避免浪费、贪污、挪用、挤占，确保资金的安全、规范和有效。村完小食堂物资采购设置计划、审批、采购、验收、付款、报账等岗位，并且计划与审批、采购与验收、付款与报账等不相容岗位要相互分离，分别由不同的人负责，形成相互制约、相互监督的工作机制。采购、入库、出库要建立台账，月末对物资进行清查盘点，对于盘点中发现的财产物资的盘盈盘亏、应当查明原因、落实责任。定期公布食堂账务，接受社会、家长、学生的监督。

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